سازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31256120171122The Effect of Asymmetric Cost Behavior and Presentation Formats on Costs Prediction Accuracy: An Explanation of Brunswick`s Lens Modelتاثیر رفتار نامتقارن هزینهها و شکل ارائه اطلاعات بر دقت پیشبینی هزینهها: تبیین مدل عدسی برانزویک73453107FAساسان مهرانی0000-0001-8540-6402امید فرجیJournal Article20170415This study investigated the effects of cognitive bias factors on the quality of judgment and decision making in cost prediction. In particular, we conduct a laboratory experiment with a 2×4 design mixing a within-subjects condition with a between-subjects condition. The sample of this study is 78 managers with financial expertise and graduate students, and the period of data collection is 2016. In this study, two independent variables that affect the accuracy of judgment are manipulated as follows: (1) the cost structures or degree of cost asymmetry (i.e. non-sticky, semi-sticky, sticky and anti-sticky) and (2) the presentation format of financial information (i.e. table vs. graph). Also, the dependent variables of research are as follows: 1. quality or accuracy of cost prediction (mean absolute error of the individual`s predictions) and 2. variables of Brunswick`s lens model. The main hypotheses test is performed using a repeated-measures ANCOVA and pairwise comparison. In accordance with our expectation, participants are more likely to recognize and predict accurately symmetric cost behavior (non-sticky) rather than asymmetry cost behavior (i.e. sticky and anti-sticky). In other words, they mentally apply a symmetric model to predict changes of asymmetric costs. Moreover, the presentation of information expressed as table allows more accurate predictions. Also, the results show that presentation of information in table rather than graph is more beneficial for effective perception of asymmetric cost behavior. این مقاله به بررسی تأثیر عوامل شناختی بر کیفیت قضاوت و تصمیمگیری در پیشبینی هزینهها میپردازد. بدین منظور از روش پژوهش آزمایشگاهی با طرح درون آزمودنی و بین آزمودنی 4×2 استفاده شده است. نمونه این پژوهش شامل 78 نفر از مدیران مالی و دانشجویان تحصیلات تکمیلی در سال 1395 میباشد. در این پژوهش دو متغیر مستقل تأثیرگذار بر کیفیت قضاوت و تصمیمگیری در پیشبینی هزینهها، که مورد دستکاری قرار میگیرند شامل ساختار هزینهها یا درجات رفتار نامتقارن هزینهها و شکل ارائه اطلاعات میباشند. متغیرهای وابسته پژوهش، کیفیت یا دقت پیشبینی هزینهها و شاخصهای مدل عدسی برانزویک میباشند. به منظور تجزیه و تحلیل نتایج از روش تحلیل واریانس با سنجههای تکراری و آزمون مقایسه زوجی استفاده شده است. نتایج این پژوهش نشان داد افراد رفتار متقارن هزینهها را بهتر از رفتار نامتقارن درک مینمایند. افراد به طور ذهنی دارای مدل ذهنی خطی برای پیشبینی هزینهها در زمینه رفتار نامتقارن هستند. همچنین شکل ارائه جدولی نسبت به نموداری منجر به افزایش کیفیت قضاوت و تصمیمگیری افراد میگردد. همچنین نتایج نشان داد که ارائه اطلاعات به صورت جدولی میتواند در بهبود فهم افراد از ساختار نامتقارن هزینهها (چسبنده و شبهچسبنده) موثر باشد.https://www.arfr.ir/article_53107_e46083b0438e7ab5d09f76f7709126cc.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31256120171122Investigating the Effect of Audit Committee's Activities on Financial Reportingبررسی تاثیر فعالیتهای کمیتههایحسابرسی بر گزارشگریمالی356653108FAسیدمصطفی علویمحمدحسین قائمیجواد رضازاده0000-0002-0204-2509Journal Article20170128<span style="line-height: 115%; font-family: 'Times New Roman','serif'; font-size: 12pt; mso-bidi-language: FA; mso-fareast-font-family: Calibri; mso-fareast-theme-font: minor-latin; mso-ascii-theme-font: major-bidi; mso-hansi-theme-font: major-bidi; mso-bidi-theme-font: major-bidi; mso-ansi-language: EN-US; mso-fareast-language: EN-US;">Financial scandals and massive fraud in recent years<br />encouragelawmakers and regulators to strengthen corporate<br />governance, includingcreation the audit committee<span lang="FA" dir="RTL">.</span> Among many objectives that considered in audit committee, including<br />improving of quality financial reporting and financial health as well as<br />increased transparency and disclosure of information. A subject that discussed<br />in this paper is how much effective the committee in achieving consider goals. In<br />this study disclosure score, and prior period adjustments use as measure of<br />quality of financial reporting. By applying pre-test and post-test for both<br />test and control groups, evaluated effect of the audit committee's activities<br />on financial reporting. Data used from 1391 to 1394. Results show there is not<br />significant differences between the disclosure score and the number and<br />relation of prior period adjustments gap, post-test between experimental and<br />control groups. Contrary to these findings, the results of additional tests<br />based on the method of the event study show that the formation of audit<br />committees for testing companies and without regard to control groups, led to a<br />reduction in the number of prior period adjustments and increase the disclosure<br />score of corporate information</span>وقوع رسواییهایی مالی متعدد در سالهای اخیر، قانونگزاران و نهادهای نظارتی را ترغیب به تقویت راهبریشرکتی از جمله ایجاد کمیته حسابرسی نموده است. ازجمله اهداف متعددی که برای کمیته حسابرسی در نظر گرفته شده است، بهبود کیفیتگزارشگری و سلامت مالی و همچنین افزایش شفافیت و افشای اطلاعات منتشره توسط شرکتها است. اینکه به چه میزان این کمیتهها در دستیابی به اهداف مورد نظر به ویژه بهبود کیفیت گزارشگری مالی اثربخش بودهاند موضوعی است که در این مقاله به آن پرداخته شده است. در این پژوهش از امتیاز افشای اطلاعات که در مقاطع سه ماهه توسط سازمان بورس و اوراق بهادار گزارش میشود و تعدیلات سنواتی به عنوان معیار کیفیتگزارشگری مالی استفاده شده است. با بکارگیری پیشآزمون و پسآزمون برای دوگروه آزمایش و کنترل و با استفاده از گروههاینابرابر تاثیر فعالیتهای کمیته حسابرسی بر گزارشگری مالی مورد ارزیابی قرار گرفته است. دادههای مورد استفاده مربوط به سالهای 91 تا 94 میباشد. نتایج نشان میدهد بین میزان اختلاف امتیاز افشا و همچنین تعداد و نسبت تعدیلات سنواتی پسآزمون بین دو گروه آزمایش و کنترل تفاوت معنیداری وجود ندارد. به عبارت دیگر فعالیتهای کمیته حسابرسی هنوز به طور موثر موجب بهبود کیفیت گزارشگری مالی در دو سال پس از استقرار این کمیتهها نشده است. برخلاف این یافتهها، نتایج آزمونهای تکمیلی براساس روش مطالعه رویدادی نشان میدهد تشکیل کمیتههای حسابرسی برای شرکتهای آزمایش و بدون در نظر گرفتن گروههای کنترل، منجر به کاهش تعداد تعدیلات سنواتی و افزایش امتیاز افشای اطلاعات شرکتها شده است.https://www.arfr.ir/article_53108_9b6bd6ac802a02b2dc3f62423838dd9f.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31256120171122Investigating the Audit Expectation Gap between External Auditors and Users of Auditing Servicesبررسی فاصله انتظارات حسابرسان مستقل و استفادهکنندگان خدمات حسابرسی در خصوص کیفیت خدمات678853109FAفتاح بهزادیانناصر ایزدی نیاJournal Article20170516Using an analytical framework on the factors affecting the quality of audit services, the factors affecting the expectation gap between audit services providers and users with regard to the factors affecting audit quality were investigated in professional environment of Iran in this study. The factors investigated within the professional people’s expectation gap were the professional features including people’s professional role in the audit process (Auditors versus preparers of financial statements), people’s professional experience, and audit firms’ professional ranking and size. The first statistical population consisted of certified public accountants working in audit organization of Iran and audit firms, and the second one comprised all investment companies which function under the supervision of Tehran Stock Exchange. Based on the results, the role of professionals in the audit process as independent auditors or providers of financial statements as well as people’s professional experience did not affect expectation gap of audit quality. However, the size of the audit firms and the professional ranking of them have influenced on the expectation gap of the professionals participating in this study about the impact of audit regulation on audit quality.در این مقاله با استفاده از چارچوب تحلیلی در خصوص عوامل مؤثر بر کیفیت خدمات حسابرسی، به بررسی عواملی پرداخته میشود که در فاصله انتظارات ارائهکنندگان و استفادهکنندگان از خدمات حسابرسی در خصوص عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی تأثیرگذار است. عوامل موثری که در این خصوص مورد بررسی قرار گرفته، ویژگیهای حرفهای شامل نقش حرفهای افراد در فرایند حسابرسی(حسابرسان در برابر تهیهکنندگان صورتهای مالی)، تجربه حرفهای افراد، رتبهبندی حرفهای و اندازه مؤسسات حسابرسی بوده است. جامعه آماری اول شامل حسابداران رسمی شاغل در سازمان حسابرسی و مؤسسات خصوصی حسابرسی بوده و جامعه آماری دوم شامل شرکتهای سرمایهگذاری است که تحت نظارت سازمان بورس و اوراق بهادار تهران فعالیت میکنند. بر اساس نتایج پژوهش، نقش افراد حرفهای در فرایند حسابرسی بهعنوان حسابرس مستقل یا تهیهکننده صورتهای مالی و نیز تجربه حرفهای افراد در فاصله انتظارات از عوامل مؤثر بر کیفیت حسابرسی مؤثر نمیباشد. در حالی که اندازه و رتبه کیفی موسسات حسابرسی در فاصله انتظارات افراد درحوزه مقررات حسابرسی تاثیرگذار بودهاند.https://www.arfr.ir/article_53109_845bf0fe5ac7fa37e0d7268940517eab.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31256120171122The Effective Factors Determination of Modified Audit Opinion- The Meta Analysis Methodفراتحلیل عوامل موثر بر اظهارنظر حسابرسی تعدیلشده8912653110FAمحمدرضا عباسزادهمهدی صالحیرضا حسینیپورJournal Article20170128The purpose of this paper is to use meta-analysis method to determine the effect of auditor and audit-related variables and firm-specific variables on auditors’ tendency to issue modified audit opinions. Auditor and audit-related variables include Auditor firm size, audit firm industry specialization, audit firm and audit partner tenure and audit report presentation lag. Firm-specific variables include firm size, leverage, previous year modified audit opinions, and profitability. The Stouffer combined test is used as the meta-analysis technique for this paper. The test is resulted a z-statistic that can be used to test the direction and significance of the effect of the hypothesized variables on the tendency of auditors to issue modified audit opinions. 8 internal articles and 58 external published studies are aggregated from 1385 to 1395 and 1982 to 2016. Findings reveal that the effect of audit and auditor-related variables on audit opinion decisions is far from conclusive. Auditor firm size and audit report presentation lag variables are found to be significantly related. audit report lag and Auditor firm size are found to be positively and audit firm industry specialization and audit firm and audit partner tenure are found be negatively related. However, in IR studies, these relationships are not founded. In contrast, firm-specific variables include firm size and profitability on auditors’ tendency to issue modified audit opinions are more important<strong>.</strong>هدف مقاله حاضر فراتحلیل(متا آنالیز) تاثیر متغیرهای مرتبط با حسابرس و حسابرسی و متغیرهای خاص شرکت بر تمایل به صدور اظهارنظر تعدیلشده حسابرسی میباشد. متغیرهای مرتبط با حسابرس و حسابرسی شامل چهار متغیر اندازه، تخصص صنعت، دوره تصدی موسسه حسابرسی و نیز تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی میباشد. متغیرهای خاص شرکت شامل اندازه، اهرم، گزارش تعدیلشده سال قبل و سودآوری میباشد.آزمون ترکیبی استوفر به عنوان تکنیک فراتحلیل به کار گرفته شده است که در آن آماره z میتواند برای آزمون جهت و معناداری تاثیر متغیرها بر تمایل به صدور اظهارنظر تعدیلشده حسابرسی استفاده شود. در مجموع 8 مقاله داخلی و 58 مقاله خارجی طی سالهای 2016-1982 و 1394-1385 گردآوری شده است. یافتهها نشان میدهد درباره دسته اول متغیرهای توضیحی اجماع اندکی وجود دارد، به نحوی که تنها رابطه معنادار موجود در این گروه از متغیرها اندازه موسسه و تاخیر گزارش حسابرسی میباشد. تاخیر گزارش حسابرسی و اندازه موسسه دارای رابطه مثبت و تخصص صنعت حسابرس و دوره تصدی حسابرسی دارای رابطه منفی با تصمیمات اظهارنظر تعدیلشده حسابرسی میباشند. اما اثر هیچ یک از متغیرهای مرتبط با حسابرس و حساربرسی در مطالعات ایران معنادار گزارش نشد. در مقابل برای متغیرهای خاص شرکت اهمیت بیشتری برای تاثیر اندازه شرکت و سودآوری بر روی صدور اظهار نظر تعدیلشده حسابرسی وجود دارد.https://www.arfr.ir/article_53110_3e0798da2cb209f78945722deae4362b.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31256120171122Studying the Effect of Earnings Announcement Lag on the Relation between Voluntary Disclosure and Cost of Equityبررسی تاثیر تاخیر در اعلان سود بر رابطه بین افشای اختیاری و هزینه سرمایه مالکانه12715253111FAمحمدرضا نیکبختکیهان آزادیآریا امین پورفرید غلامی حسنکیادهJournal Article20170201The aim of this paper is studying the effect of timely disclosure on the relation between voluntary disclosure and cost of equity capital. In this regard, a Pourheidary's disclosure checklist, Gordon’s growth model and a dummy variable based on Ashton et al definition were respectively used for measuring companies’ disclosure score, their cost of equity capital and their timely disclosure. Also, the number of one hundred eleven companies listed on Tehran Securities Exchange during 2010 to 2014 (totally 560 firm-year observations) were selected as the sample of research using systematic screening method. Furthermore, required data related to these observations were collected from ‘Codal’ database and ‘Rahavard Novin’ software. The results of hypotheses testing applied with regression analysis showed a significant negative relation between voluntary disclosure and cost of equity capital. Also, tests implicate a significantly negative association between timely disclosure and cost of equity capital. In addition, the tests demonstrated that interaction effect of voluntary and timely disclosure on cost of equity capital is negative and significant. In the other words, the reducing effect of voluntary disclosure on cost of equity capital of companies that timely disclose their information is more than companies that untimely disclose their information.هدف از این پژوهش بررسی تاثیر افشای به موقع اطلاعات بر رابطه بین افشای اختیاری و هزینه سرمایه مالکانه است. در این راستا به منظور اندازهگیری متغیرهای امتیاز افشای اختیاری از چک لیست پورحیدری و همکاران، هزینه سرمایه مالکانه از مدل رشد گوردون و افشای به موقع از متغیر مجازی مبتنی بر تعریف اشتن و همکاران استفاده شده است. همچنین با استفاده از روش حذف نظاممند تعداد 112 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1389 تا 1393 (مجموعا 560 سال ـ شرکت) به عنوان نمونه انتخاب و دادههای مورد نیاز مربوط به این مشاهدات از بانکهای اطلاعاتی کدال و رهآورد نوین گردآوری شد. نتایج آزمون فرضیهها با استفاده از تحلیل رگرسیون نشان میدهد که بین افشای اختیاری و هزینه سرمایه مالکانه رابطه منفی معنیداری وجود دارد. همچنین بین افشای به موقع و هزینه سرمایه مالکانه نیز رابطه منفی و معنیدار برقرار است. به علاوه این آزمونها شواهدی فرآهم آورد که نشان داد اثر تعاملی دو متغیر افشای اختیاری و افشای به موقع روی هزینه سرمایه مالکانه منفی و معنیدار است. به عبارت دیگر افشای اختیاری در شرکتهایی که اطلاعات خود را به موقع افشا میکنند نسبت به شرکتهایی که اطلاعات ارائه شده آنها فاقد چنین کیفیتی است تاثیر کاهشی بیشتری بر هزینه سرمایه مالکانه دارد.https://www.arfr.ir/article_53111_082b048f09b052368ce4b72d7dc5ca25.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31256120171122The Effect of Precision and Sensitivity Dimensions of profit on Board of Directors Bonusتاثیر دقت و حساسیت سود بر پاداش هیات مدیره15318253112FAسیدعلی واعظامیرحسین منتظرحجترحیم بنابی قدیمJournal Article20170605Nowadays, due to agency problems caused by the separation of ownership from management, efforts to create a balance between the interests of them have become one of the intellectual concerns of companies. If the reward is not commensurate with board of directors actual performance not only increase corporate value but also is a means to transfer wealth from owners to managers. From the important indicators in measuring performance in bonus plans is the precision and sensitivity of reported earnings. In this study, the precision and sensitivity indicators of profit and their effect on board of directors bonus has been studied. To test the assumptions, data related to the sample of 121 companies listed in Tehran Stock Exchange for the period 2009 to 2016 were used and the above mentioned data have been analyzed using multivariate regression and Panel data analysis method. The results show that from the precision dimensions of profit, the abnormal accruals and Manipulation activities in the form of increased profits according to research expectations has significant and positive impact on bonus that indicated the lack of sufficient attention to them as a decreasing indicator of profit precision while expense matching and cash flow forecast precision according to research expectations have significant effect on board of directors bonus. The sensitivity dimensions of profit i.e. earnings response coefficients and returns fluctuations Indicators, have a positive and negative impact on board of directors bonus respectively.امروزه به دلیل مشکلات نمایندگی ناشی از جدایی مالکیت از مدیریت، تلاش برای ایجاد همسویی منافع مالکان و مدیران به چالش مهمی تبدیل شده است. اگر پاداش تناسبی با عملکرد واقعی مدیران نداشته باشد نه تنها سبب افزایش ارزش شرکت نشده، بلکه ابزاری برای انتقال ثروت از مالکان به مدیران خواهد شد. از ابعاد مهم سنجش عملکرد در برنامههای پاداش، میتوان به دقت و حساسیت سود اشاره کرد، بنابراین در این مقاله شاخصهای دقت وحساسیت سود و تاثیر آنها بر پاداش هیات مدیره، مورد مطالعه قرار گرفته است. برای این منظور از دادههای 121شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1387 تا 1394 و نیز رگرسیون چندمتغیره و مدل دادههای ترکیبی استفاده شده است. یافتههای این پژوهش نشان میدهد از بین ابعاد دقت سود، اقلام تعهدی غیرعادی و دستکاری فعالیتهای واقعی فزاینده سود برخلاف انتظار، تاثیر مثبتی بر پاداش دارند که بیانگر عدم توجه کافی نسبت به آنها به عنوان عامل کاهنده دقت سود است و تطابق درآمد و هزینه و دقت پیش بینی جریانهای نقدی، مطابق انتظار پژوهش، تاثیر مثبتی بر پاداش دارند وابعاد حساسیت سود در قالب ضریب واکنش سود و نوسان بازده سهام، به ترتیب تاثیر مثبت و منفی معنیدار بر پاداش دارند.https://www.arfr.ir/article_53112_848d798621ca2cd452cc71bb66300482.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31256120171122Investigating the Effect of Accounting System on the DuPont Analysis by Market Participantsبررسی تاثیر سیستم اندازهگیری حسابداری بر تجزیه و تحلیل دوپانت توسط فعالان بازار18320853113FAعزیز گردمحمد رحیم پور0000-0002-8794-7963سلمان حمیدیJournal Article20170128Due to the fact that, the dominant approach in accounting standards is historical cost, the present study attempts to investigate whether the use of the system of historical cost for assets causes a decrease in the usefulness of DuPont ratio for investor or not. When in sum items the system of historical cost is adjusted the ratio of accounting tends to increase because of new evaluation. This fluctuation of the asset turnover in the form of DuPont ratio could result from economic forces and the effect of measurement system. In order to evaluate the range of the effect of measurement system, an average of the assets age is used. The sample under the study consisted of 145 companies during years 2005 to 2015. The result indicated that the asset turnover ratio and their persistence had a positive significant correlation with the asset age. In addition the error of the predication of the assets age had a positive significant correlation with the asset age and the future return of the companies. نظر به اینکه یکی از رویکردهای غالب در تدوین استانداردهای حسابداری، مدل بهای تمامشده تاریخی است، در این پژوهش به بررسی این پرسش پرداخته شده است که آیا استفاده از سیستم بهای تمامشده برای داراییها موجب کاهش سودمندی نسبتهای دوپانت برای سرمایهگذاران خواهد شد یا خیر. وقتی در مورد برخی اقلام، سیستم بهای تمامشده مورد تعدیل قرار میگیرد نسبتهای حسابداری به دلیل ارزشیابی جدید تمایل به افزایش دارند که این نوسانات گردش داراییها در قالب نسبتهای دوپانت میتواند ناشی از نیروهای اقتصادی و اثرات سیستم اندازهگیری باشد. برای ارزیابی گستره اثرگذاری سیستم اندازهگیری، از میانگین عمر دارایی استفاده گردید. نمونه مورد بررسی در این مقاله مشتمل بر 145 شرکت طی سالهای 1385-1394 شامل 940 مشاهده بوده است. برای آزمون فرضیههای پژوهش از مدل رگرسیون و روش گام تصادفی استفاده گردید. نتایج نشان داد که نسبت گردش دارایی و پایداری آن رابطه مثبت و معناداری با عمر دارایی دارد. همچنین خطای پیشبینی گردش دارایی با عمر دارایی و بازده آتی شرکت رابطه مثبت و معناداری دارد.https://www.arfr.ir/article_53113_89e779212f6ae1420975f0a7e70247f5.pdf