سازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309Internal Audit Quality Modelالگوی کیفیت حسابرسی داخلی738104480FAسعیدمحسنی نیادانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهرانجعفرباباجانیاستاد حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهرانقاسمبولودانشیار حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهرانJournal Article20190515Internal audit has a critical role in managing and conducting the organization's operations. Organizations with an efficient and effective internal audit department, can more accurately evaluate the risks of businesses, processes and commercial systems. In current research, by using Delphi research methodology and a survey of 210 professional and academic experts, it was tried to identify the internal audit quality criteria approved by the experts, in order to design a suitable model for the Iranian environment. For this puepose, based on the literature review and the research background, 29 criteria were identified which were classified in four sections including: a. Competence of internal auditors with eleven criteria; b. Independence of the internal audit department with eight criteria; c. Criteria related to the performance of internal audit work with seven criteria; and d. Other criteria with three criteria. Data were analyzed by utilizing “R” software with a confirmatory factor analysis model. The results of the study indicate that 18 criteria have been adopted, which provides a model for the quality of internal audit. <br /> حسابرسی داخلی دارای نقش مهم و حیاتی در مدیریت و راهبری عملیات سازمان است. سازمانهایی که از واحد حسابرسی داخلی کارآمد و اثربخش برخوردارند، ارزیابی بهتری نسبت به شناسایی خطرات کسب و کار، فرآیندها و سیستم تجاری خود دارند. در این مقاله سعی گردید با بهرهگیری از روش تحقیق دلفی و نظرخواهی از 210 نفر از خبرگان حرفهای و دانشگاهی، ضمن شناسایی معیارهای سنجش کیفیت حسابرسی داخلی مورد تأیید خبرگان، الگویی مناسب برای محیط ایران طراحی شود. بدین منظور و بر اساس مطالعه پیشینه 29 معیار احصا گردید که در چهار بخش شامل الف. صلاحیت حسابرسان داخلی با یازده معیار؛ ب. استقلال واحد حسابرسی داخلی با هشت معیار؛ ج. معیارهای مرتبط با اجرای عملیات حسابرسی داخلی با هفت معیار؛ و د. سایر معیارها با سه معیار، طبقهبندی شد. دادهها با مدل تحلیل عاملی تأییدی و به کمک نرم افزار R مورد تحلیل قرار گرفت. نتایج تحقیق، حاکی از پذیرفته شدن 18 معیار از معیارهای یادشده میباشد که الگویی برای کیفیت حسابرسی داخلی فراهم میکند.<br /> <br /> https://www.arfr.ir/article_104480_2df5cf4e706670b76a17520f55fbf627.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200418Management Forecasts and Unsystematic Risk: Role of Desirable Information Environmentپیشبینیهای سود توسط مدیریت و ریسک غیرسیستماتیک با تأکید بر محیط اطلاعاتی مطلوب3955106259FAمحمدمرادیاستادیار حسابداری، دانشگاه تهرانفاطمهمحققدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه تهرانثریاویسی حصارکارشناسی ارشد حسابداری، مؤسسه آموزش عالی کار، قزوین،Journal Article20181213In the present paper, the predictive error of management as one of the increasing non-systematic risk factors through the information asymmetry channel is discussed and explained. Also, the existence of a dynamic and appropriate information environment can reduce this relationship by reducing information asymmetry. The aim of this study was to investigate the relationship between management forecasts and the unsystematic risk with regard to the role of desirable information environment. In order to measure the unsystematic risk we used the capital asset pricing model. This research is based on the method of data collection in the field of descriptive accounting research. From the perspective of the target, it is applied and in terms of the method is a correlation-regression analysis. The test research hypotheses, multivariate regression analysis and panel data approach with fixed effects is used. The statistical population of the study is the companies listed in Tehran Stock Exchange between 2011 and 2016 and the sample size is 528 observations (year - company). Findings indicate that there is a positive relationship between management forecasts and the unsystematic risk and desirable information environment have the reverse effect on this relation and reduce the strength of this relationshipیکی از عوامل مهم و تاثیرگذار بر تصمیمگیریهای سرمایهگذاری، میزان ریسک حاصل از آن تصمیمات است و در این راستا شناخت عوامل مؤثر بر آن از اهمیت بسزایی برخوردار است. از این رو هدف این مقاله، بررسی رابطه بین پیشبینیهای مدیریت و ریسک غیرسیستماتیک با درنظر گرفتن نقش محیط اطلاعاتی مطلوب است. خطای پیشبینی مدیریت از طریق قدرمطلق تفاوت بین پیشبینی اولیه سود خالص توسط مدیریت و مبلغ واقعی سود خالص اندازهگیری شده است. همچنین به منظور سنجش ریسک غیرسیستماتیک از مدل قیمتگذاری داراییهای سرمایهای استفاده شده است. محیط اطلاعاتی شرکت نیز بر اساس شاخص اندازه شرکت به عنوان شاخصی برای میزان اطلاعات قبلی، مورد ارزیابی قرار گرفته است. جامعه آماری پژوهش شامل شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران بین سالهای 1390 تا 1395 و حجم نمونه 528 مشاهده (سال – شرکت) است. یافتههای پژوهش حاکی از آن است که بین خطای پیشبینی مدیریت و ریسک غیرسیستماتیک رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین، محیط اطلاعاتی مطلوب بر این رابطه بهصورت معکوس، اثرگذار بوده و از شدت این رابطه میکاهد.https://www.arfr.ir/article_106259_4bc2a503814055f097b485ea94f0526b.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309Economic Links and the Effect of Earnings Quality on
Market Riskتأثیر کیفیت سود شرکتهای مرتبط اقتصادی بر ریسک بازار5785104483FAباقررسولخانیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران0000-0003-3883-1507موسیبزرگ اصلدانشیار حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهرانJournal Article20190901In this paper, effect of economic related firms’ earnings quality on market risk has been reviewed, In Tehran Stock Exchange during the years 2013 to 2017 and a sample of 170 companies. According to the concept of information transfers and previous experimental studies related to earnings quality, it is expected that the higher earnings quality of related economic companies, reduces company systematic risk. Therefore by using sets of economically related firms. This study provides convincing evidence to confirm the impact earnings quality of economically related firms on market risk, provides economically related firms on market risk, which is a confirmation of the information transfers in the Tehran Stock Exchange and provides evidence of the adverse effects of the quality of financial information. Specifically, the results show that in addition to the earnings quality of the company, earnings quality to economically related firms which are part of an industrial groups, also reduces extra burden of company returns in market factor. Three different criteria were used to measure earnings quality that yielded similar results.در این مقاله تأثیر کیفیت سود شرکتهای مرتبط اقتصادی بر ریسک بازار در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1392 تا 1396 و نمونهای مشتمل بر 850 سال- شرکت بررسی شده است. با توجه به مفهوم انتقال اطلاعات<sup>1</sup> و مطالعات پیشین مربوط به کیفیت سود، پیشبینی میشود کیفیت سود بالاتر شرکتهای مرتبط اقتصادی، ریسک سیستماتیک شرکت را کاهش دهد. به همین جهت این پژوهش با استفاده از مجموعههایی از شرکتهای مرتبط اقتصادی، شواهدی در ارتباط با اثرات جانبی کیفیت اطلاعات مالی و شواهد قابل قبولی را در تأیید تأثیر کیفیت سود شرکتهای مرتبط اقتصادی بر ریسک بازار ارائه میدهد که خود تأییدی بر وجود انتقال اطلاعات در بازار بورس اوراق بهادارتهران است. به طور مشخص، نتایج نشان میدهد، کیفیت سود شرکتهای مرتبط اقتصادی که در یک گروه صنعتی قراردارند باعث کاهش بار اضافی بازده شرکت در عامل بازار میشود. شایان ذکر است، برای اندازهگیری کیفیت سود از سه معیار مختلف استفاده شده که هر سه نتایج مشابهی ارائه میدهد.https://www.arfr.ir/article_104483_54e3bd60a45b1f543ec7ecf14d785d55.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309Identifying and Ranking of Effective Factors on Internet Financial Reporting Quality in Website of Firm listed on TSEشناسایی و رتبهبندی عوامل مؤثر بر کیفیت گزارشگری مالی اینترنتی در تارنمای شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران87115104484FAمحمودکمالی اردکانیدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی یزد، یزدمهدیناظمی اردکانیاستادیار حسابداری، دانشگاه یزد0000-0003-4567-9857محمودمعین الدیندانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی یزد، یزدJournal Article20191001Today, in most countries, in order to minimize the negative effects of information asymmetry between management and owners, lowering agency costs, lowering capital costs, and increasing company value, mechanisms such as internet financial re-porting have come to the fore. In this reporting, companies, in addition to financial performance, have a noticeable interest in disclosing other aspects of their performance, such as environmental performance, social performance, and regulatory procedures. Disclosure of non-financial information can help bridge the gap be-tween the financial information provided in the traditional model and the information needs of users. Therefore, in view of the importance of internet financial reporting, the effect of this new reporting method on the value of the company has been studied in the present study. In this research for examine of financial reporting we divided to content items of internet financial reporting, present items of internet financial reporting. According to the results of the research, financial information and perspective of company have the most impact on quality of Internet financial reporting.امروزه، در اکثر کشورها بهمنظور کاهش اثرات منفی عدم تقـارن اطلاعاتی بین مدیران و مالکان، کاهش هزینههای نمایندگی، کاهش هزینه سرمایه و افزایش ارزش شرکت به سازوکارهایی از قبیل گزارشگری مالی اینترنتی روی آوردهاند. در این نوع گزارشگری، شرکتها علاوه بر عملکرد مالی، توجه قابلملاحظهای به افشای سایر جنبههای عملکرد خود از قبیل عملکرد محیطی، عملکرد اجتماعی و رویههای نظارتی دارند. افشای اطلاعات غیرمالی میتواند موجب از بین رفتن شکاف بین اطلاعات مالی ارائهشده در مدل سنتی و نیازهای اطلاعاتی استفادهکنندگان گردد. در مقاله حاضر به رتبهبندی عوامل مؤثر بر کیفیت گزارشگری مالی اینترنتی در تارنمای شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران پرداختهشده است. تعداد نمونه پژوهش به روش قضاوتی، 12 نفر انتخاب شدند که اغلب آنها دارای مرتبه دانشیاری و استادیاری در رشتههای حسابداری و مالی هستند. تجزیهوتحلیل دادهها با روش دلفی فازی و با استفاده از نرمافزارهای SPSS و Excel صورت گرفته است. نتایج حاصل بیانگر این است که امکان دانلود و یا چاپ اطلاعات مالی و لینک به وبسایتهای نهادهای مرتبط و سند چشمانداز شرکت مهمترین عوامل مؤثر بر کیفیت گزارشگری مالی اینترنتی میباشند.https://www.arfr.ir/article_104484_f0df9f9520038acfcdca9fee6d5a30a2.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309The Impact of Disclosure Quality and Quality of Information Environment on Dividend Smoothingتاثیر کیفیت افشا و کیفیت محیط اطلاعاتی بر هموارسازی سودهای تقسیمی117140104486FAمحسنرشیدیاستادیار حسابداری، دانشگاه لرستان، خرم آباد0000-0001-8198-0415Journal Article20190126The desire to change the dividend payment method is due to the lack of transparency in the financial situation and the undesirable structure of financial reporting so that managers try to limit the changes in dividends to cover the risks of lack of transparency. In this paper, the goal is to examine the dividend smoothing based on the quality of disclosure and the quality of the information environment. For this purpose, the data of the companies listed in the Tehran Stock Exchange for the period 1388 to 1395 have been extracted and the combined data regression model has been used to test the hypotheses of the research. The results of the research indicate the confirmation of research hypotheses. In other words, the results of the research indicate that dividends smoothing is a function of disclosure quality criteria. Also, the quality of information environment has a significant effect on the dividends smoothing. But when the level of disclosure quality changes, the quality of information also changes and it affects the dividend smoothing so that, by changing the level of interactive effect of disclosure quality and information environment, dividends smoothing also fluctuates and changes.هدف این مقاله بررسی هموارسازی سودهای تقسیمی بر مبنای کیفیت افشا و کیفیت محیط اطلاعاتی است. به همین منظور دادههای مربوط به 120 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازه زمانی 1388 تا 1395 استخراج و از مدل رگرسیونی دادههای ترکیبی برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شده است. نتایج پژوهش نشاندهنده تایید فرضیههای پژوهش میباشد. به عبارتی، نتایج پژوهش حاکی از آن است که هموارسازی سودهای تقسیمی تابعی از معیارهای کیفیت افشا است. همچنین، کیفیت محیط اطلاعاتی نیز بر هموارسازی سودهای تقسیمی تاثیر معناداری دارد اما در هنگام تغییر سطح کیفیت افشا، کیفیت اطلاعاتی نیز تغییر یافته و بر هموارسازی سودهای تقسیمی تاثیرگذار است به نحوی که با تغییر سطح اثر تعاملی کیفیت افشا و کیفت محیط اطلاعاتی، هموارسازی سودهای تقسیمی نیز دچار نوسان و تغییر میشود.https://www.arfr.ir/article_104486_3737472d8ac5694808bfcc9ea4c67df1.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309Performance of Managers in Facing Earnings Thresholds: Evidence from the Role of Sustainability Reportingعملکرد مدیران در مواجهه با آستانههای سود:شواهدی از نقش گزارشگری پایداری141168104487FAمحمدرضاحسینی معصومدانشجوی دکترای حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، گرگانمنصورگرکزانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، گرگانپرویزسعیدیدانشیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، علیآبادکتولعلیرضامعطوفیاستادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، گرگان0009-0000-4638-2364Journal Article20180930Today many companies and organizations make established their operations using economic, social, environmental, and company domination. They also measure and announce their activity using sustainable reporting. Accordingly, the current study aimed to investigate the role of sustainability reporting on the earnings management in achieving the earnings thresholds in the companies listed in Tehran Stock Exchange. In this research, information on 183 companies accepted in Tehran Stock Exchange has been gathered from 2011 to 2016. Corporate sustainability has been analyzed by measuring the various dimensions of economic, social, environmental reporting and corporate governance and hypotheses have been analyzed using structural equation modeling and constructive model. The overall results of the research show that with increasing the sustainability index, managers who are exposed to avoid earnings decline and avoid negative earnings surprises are less likely to manage earnings through accruals. The results of the hypothesis tests show that there is a negative and meaningful relation between the sustainable index and the earning management with the aim of reaching the earnings thresholds, avoiding the earning decrease, and avoiding the negative earnings surprises. The overall results of the research show that with increasing the sustainability index, managers who are exposed to avoid earnings decline and avoid negative earnings surprises are less likely to manage earnings through accruals.امروزه تعداد روزافزونی از شرکتها و سازمانها عملیات خود را با استفاده از شاخصهای اقتصادی، اجتماعی، محیطزیستی و حاکمیت شرکتی، پایدار کرده و با استفاده از گزارشگری پایداری، عملکرد خود را اندازهگیری و اطلاعرسانی نمایند. هدف اصلی این پژوهش، بررسی نقش گزارشگری پایداری بر مدیریت سود باانگیزه دستیابی به آستانههای سود در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. در این پژوهش اطلاعات مربوط به 1098 سال - شرکت طی سالهای 1390 تا 1395 گردآوریشده است. شاخص گزارشگری پایداری با بررسی ابعاد مختلف گزارشگری اقتصادی، اجتماعی، محیطزیستی و حاکمیت شرکتی اندازهگیری شده و روش آماری پژوهش معادلات ساختاری و مدل سازنده بوده است. نتایج آزمون فرضیهها نشان میدهند بین شاخص پایداری با مدیریت سود باانگیزه دستیابی به آستانههای سود اجتناب از کاهش سود و اجتناب از سود غیرمنتظره منفی رابطه منفی و معنیداری وجود دارد. نتایج کلی حاصل از تحقیق بیانگر آن است که با افزایش شاخص پایداری، مدیرانی که در معرض اجتناب از کاهش سود و اجتناب از سود غیرمنتظره منفی قرار میگیرند با احتمال کمتری اقدام به مدیریت سود از طریق اقلام تعهدی میکنند.https://www.arfr.ir/article_104487_d71a5e83dc1e1b5348f872759c613e41.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309The Effect of Audit Quality on Managerial Over Confidence and the possibility of Fraudulent Reporting: Multi-Dimensional (Hybrid) Approachتأثیر کیفیت حسابرسی بر بیشاطمینانی مدیران و احتمال گزارشگری متقلبانه: رویکرد چند بُعدی ترکیبی169208104491FAرضاممشلیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه سمنانعلیکارشناساناستادیار اقتصاد، دانشگاه گنبدکاووسJournal Article20181213This paper investigates the effect of audit quality on managers' over confidence and the possibility of fraudulent reporting of Iranian company's by panel data technique. In this concern, financial data of 174 listed shared corporations in Tehran Stock Exchange during 1388 -1394 [1218 observation] proceeded. The study identifies some proxies for audit quality index which includes the degree of accountant specialization on industry, audit reliability, auditor experience time duration and finally audit independence index. Regarding operationally indication of audit quality the research applies multi-dimensional approach in adverse with last literature studies. Then the probability of fraudulent reporting measured by two indices including the probability of fraudulent and earning management. Research findings by multivariate regression method indicates that by 95 percent confidence, the audit quality has negative and significant effect on probability of fraudulent and earning management but there is no significant relationship between audit quality and management overconfidence.این مقاله با استفاده از تکنیک دادههای تلفیقی به بررسی اثر کیفیت حسابرسی بر بیش اطمینانی مدیران و احتمال گزارشگری متقلبانه شرکتهای ایرانی میپردازد. بدین منظور اطلاعات مالی 174 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازة زمانی 1388 تا 1394 (1218 سال-شرکت) بررسی شده است. ویژگیهای مورد مطالعه برای کیفیت حسابرسی در این پژوهش شامل؛ تخصص حسابرس در صنعت، شهرت حسابرس، دوره تصدی حسابرس و استقلال حسابرس هستند. برخلاف مطالعات قبلی این پژوهش از رویکردی چند بُعدی برای عملیاتی کردن کیفیت حسابرسی استفاده میکند. بهعلاوه احتمال گزارشگری متقلبانه نیز با استفاده از دو شاخص احتمال تقلب و مدیریت سود اندازهگیری شده است. نتایج پژوهش با استفاده از الگوی رگرسیون چند متغیره، نشان داد در سطح اطمینان 95درصد، کیفیت حسابرسی اثر منفی و معناداری بر احتمال تقلب و مدیریت سود دارد. اما، رابطة معناداری میان کیفیت حسابرسی و بیش اطمینانی مدیران یافت نشد.https://www.arfr.ir/article_104491_3511c164019ee4fc9ec36f099380dc61.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309Strategy of Modifying Balanced Scorecard Model with Islamic Approach: Grounded Theory Approachاستراتژی تعدیل مدل کارت ارزیابی متوازن با رویکرد اسلامی: رهیافت نظریه دادهبنیاد209234104493FAمسعودبختیاریدانشجوی دکترای حسابداری، دانشگاه آزاداسلامی، قم0000-0002-8933-8969محمدکاشانی پوردانشیار حسابداری، پردیس فارابی دانشگاه تهران، قمرضاغلامی جمکرانیاستادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، قمحسینجهانگیرنیااستادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، قم.Journal Article20191014The primary role of financial reporting is to effectively transfer information to individuals outside the organization, and performance management is one of the four roles of management accounting that provides information for performance evaluation, which enhances the quality of financial reporting. On the other hand, one of the important tools in evaluating the performance of organizations is the Balanced Scorecard model. Accordingly, it is necessary to develop a balanced scorecard model based on the Islamic approach in societies that seek to govern ethical and spiritual values in their organizations. To this end, the grounded theory approach has been used. For this purpose, 29 semi-structured interviews with experts were conducted and data were analyzed using maxqda software. The findings showed that the Islamic social responsibility perspective dimension was added to the traditional BSC model and placed before the dimension of growth and learning and maintained its cause-and-effect relationship with other dimensions. Customer satisfaction has also changed in the traditional view of customer service afterwards, and financial, internal processes, and learning and development are very similar to the bsc model, but there are differences in key performance indicators in each dimension consistent with Islamic teachings.نقش اصلی گزارشگری مالی، انتقال اثربخش اطلاعات به افراد خارج از سازمان است و مدیریت عملکرد یکی از نقشهای چهارگانه حسابداری مدیریت است که به تدارک اطلاعات برای ارزیابی عملکرد میپردازد که این اقدام ارتقاء کیفیت گزارشگری مالی را به ارمغان میآورد. از طرفی یکی از ابزارهای مهم در ارزیابی عملکرد سازمانها مدل کارت ارزیابی متوازن است. بر همین اساس تدوین مدل کارت ارزیابی متوازن مبتنی بر رویکرد اسلامی در جوامعی که خواهان حاکمیت ارزشهای اخلاقی و معنوی در سازمانهای خود هستند، ضروری است. جهت نیل به این هدف از رهیافت نظریه داده بنیاد استفادهشده است. بدین منظور 29 مصاحبه نیمه ساختاریافته با خبرگان انجامشده و تحلیل دادهها با نرمافزار maxqda انجامشده است. یافتههای پژوهش نشان داد منظر مسئولیت اجتماعی با رویکرد اسلامی به ابعاد مدل BSC سنتی اضافه شود و قبل از منظر رشد و یادگیری قرار گیرد و رابطه علت و معلولی خود را با سایر منظرها حفظ کند. همچنین منظر رضایت مشتریان در دیدگاه سنتی به بعد تکریم مشتریان تغییر پیدا کرد و منظر مالی، فرآیندهای داخلی و رشد و یادگیری شباهت زیادی با مدل BSC دارد ولی در شاخصهای کلیدی عملکردی در هر منظر مطابق با آموزههای اسلامی تفاوتهایی مشاهده شده است.https://www.arfr.ir/article_104493_f1691d4937eb5b32e7cd889520d79a31.pdfسازمان حسابرسیپژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی2345-31258220200309The Role of Accounting Conservatism in the Relationship between Ownership Structure and Firm Performanceنقش محافظهکاری حسابداری در رابطه بین ساختار مالکیت و عملکرد شرکت235257104494FAفاطمهعبداللهیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه غیرانتفاعی خاتم،تهرانالهامحمیدیاستادیار حسابداری، دانشگاه غیرانتفاعی خاتم،تهرانJournal Article20181213Today, maintaining public interest, observance of shareholders' rights, transparency of information and the obligation of companies to perform social responsibility are among the most important ideals that have been considered more than past by various supervisory and enforcement agencies. The realization of these ideals requires the existence of solid laws and proper implementation mechanisms, the most important of which is corporate governance. Corporate governance can reduce the problem of agency between shareholders and managers, but for this purpose, it is necessary to use a support mechanism that can reduce the information asymmetry between managers and shareholders and provide credible accounting information for all stakeholders and improve the variable Ownership. This mechanism is an accounting conservatism.
The sample of the study consisted of 104 firm listed in the Tehran Stock Exchange during the period 2010–2018. As for performance, it was measured by two proxies: return on assets (ROA) and Tobin’s Q the results of the survey show that accounting conservatism cannot consolidate and strengthen the positive impact of ownership structure on firm performance by reducing the conflict of interest and information asymmetry.
<strong> </strong>امروزه حفظ منافع عمومی، رعایت حقوق سهامداران، ارتقای شفافیت اطاعات و الزام شرکتها به ایفای مسئولیتهای اجتماعی از مهمترین آرمانهایی است که بیش از گذشته، توسط مراجع مختلف نظارتی و اجرایی مورد توجه قرار گرفته است. تحقق این آرمانها مستلزم وجود ضوابط استوار و ساز وکارهای اجرایی مناسب است که مهمترین آنها نظام راهبری شرکتی می باشد. راهبری شرکتی میتواند باعث کاهش مشکلات نمایندگی بین سهامداران و مدیران شرکت شود، اما بدین منظور نیازمند بکارگیری سازوکار حمایتی است که بتواند تقارن اطلاعاتی بین مدیران و سهامداران را کاهش دهد و اطلاعات حسابداری معتبری را برای تمامی ذینفعان فراهم کرده و باعث بهبود متغیر مالکیت شود. این سازوکار محافظهکاری حسابداری می باشد. نمونه آماری شامل 104 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران(832 سال شرکت) است که در بازه زمانی 1389 تا 1396مورد بررسی قرار گرفتند. به منظور اندازگیری عملکرد شرکت از دو شاخص نرخ بازده دارایی و کیوتوبین استفاده شده است. نتایج بررسی نشان میدهد که محافظهکاری حسابداری، قادر به تحکیم و تقویت تاثیر مثبت ساختار مالکیت بر عملکرد شرکت از طریق کاهش تضاد منافع و تقارن اطلاعاتی نیست.https://www.arfr.ir/article_104494_b78da1a9e1c050567f8f8310f360865a.pdf