سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 The Mediating Role of Corporate Social Responsibility in the Impact of Tax Avoidance, Evasion, and Corruption on Fraudulent Reporting نقش میانجی گری مسئولیت اجتماعی در اثرگذاری اجتناب، فرار و فساد مالیاتی بر گزارشگری متقلبانه 7 48 217598 10.22034/arfr.2025.217598 FA رضا شریف پور دانشگاه شهید باهنر کرمان امید پورحیدری دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان 0000-0003-1599-4434 احمد خدامی پور دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان 0000-0002-1620-0096 Journal Article 2024 06 08 Fraudulent reporting is a critical challenge in financial management, posing a serious threat to financial integrity and investor trust. Companies often engage in financial manipulation practices such as tax avoidance, tax evasion, and tax corruption, which can significantly increase the prevalence of fraudulent reporting, as these practices frequently involve intentionally misleading information to conceal financial issues. Among these challenges, the role of corporate social responsibility (CSR) emerges as a key factor. This research examines whether a commitment to CSR can serve as a deterrent in the relationship between these harmful tax practices and fraudulent reporting. To address this, the study uses data from 146 publicly traded companies(1460 years-firm) from 2013 to 2022 and employs regression, logistic models, and the mediation approach of Baron and Kenny (1983) to analyze the complex patterns between corporate tax practices, fraudulent reporting, and CSR disclosure. The findings indicate that the use of tax avoidance, tax evasion, and tax corruption practices leads to increased fraudulent reporting. Furthermore, CSR plays a mediating role and mitigates the increase in fraudulent reporting caused by tax avoidance, tax evasion, and tax corruption. This study highlights the significant mediating role of CSR in the relationship between tax activities and fraudulent reports, emphasizing the importance of integrating CSR practices into corporate governance to address tax evasion, corruption, and fraudulent reporting. گزارشگری متقلبانه به عنوان یک چالش حیاتی در‌‌‌‌ مدیریت مالی می‌باشد که تهدیدی جدی برای یکپارچگی مالی و اعتماد سرمایه‌گذاران به شمار می‌آید. شرکت‌ها معمولاً درگیر شیوه‌های دستکاری مالی مانند اجتناب از مالیات، فرار مالیاتی و فساد مالیاتی می‌شوند که می‌تواند به طور چشمگیری شیوع گزارشگری متقلبانه را افزایش دهد، چرا که این شیوه‌ها اغلب شامل ارائه عمدی اطلاعات نادرست برای پنهان کردن مشکلات مالی هستند. در میان این چالش‌ها، نقش مسئولیت اجتماعی به عنوان یک عامل کلیدی مطرح می‌شود. این تحقیق به بررسی این موضوع می‌پردازد که آیا تعهد به مسئولیت اجتماعی می‌تواند به عنوان عامل بازدارنده در رابطه بین این شیوه‌های مالیاتی مضر و گزارشگری متقلبانه عمل کند؟ بدین منظور، مطالعه حاضر با بهره‌گیری از داده‌های 146 شرکت بورسی(1460 سال-شرکت) در دوره زمانی 1392 تا 1401 و به کارگیری مدل‌های رگرسیونی، لجستیک و رویکرد میانجی بارون و کنی (1983)، به تحلیل الگوهای پیچیده بین شیوه‌های مالیاتی شرکت‌ها، گزارشگری متقلبانه و افشای مسئولیت اجتماعی پرداخته است. نتایج تحقیق نشان می‌دهند که استفاده از شیوه‌های اجتناب از مالیات، فرار مالیاتی و فساد مالیاتی منجر به افزایش میزان گزارشگری متقلبانه می‌شود. به علاوه، مسئولیت اجتماعی نقش میانجی و مانع از افزایش گزارشگری متقلبانه از طریق شیوه‌های اجتناب از مالیات، فرار مالیاتی و فساد مالیاتی می‌شود. این مطالعه تأکید می‌کند که مسئولیت اجتماعی نقش واسطه‌ای مهمی در رابطه بین فعالیت‌های مالیاتی و گزارش‌های تقلبی ایفا می‌کند و بر اهمیت ادغام شیوه‌های مسئولیت اجتماعی در حاکمیت شرکتی برای مقابله با فرار مالیاتی، فساد و گزارش‌های متقلبانه تأکید دارد. https://www.arfr.ir/article_217598_29d64e5c2afde66ed32a3d3483d0323e.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Investigating The Relationship Between Audit Qualified Reports and Financial Statement Restatement بررسی رابطه گزارش مشروط حسابرسی و تجدید ارائه صورت‌های مالی 49 79 217601 10.22034/arfr.2025.217601 FA هانیه حکمت گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران علی رحمانی حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران 0000-0001-5458-9963 مرضیه روزبان گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا(س)، تهران، ایران Journal Article 2024 05 06 The reliability of published financial statements might be challenged by Restating and it is considered the sure sign of a low-quality report due to the existence of serious problems in internal control system and governance system of corporations can be indicated. Likewise, significant errors and distortions would be reported by auditors while the confirmation process. In fact, the revised financial statements presented last year expected to receive an adjusted report. Thus, this study is aimed for investigation the relationship between audit qualifying language reports and financial statement restatement. To this end, a statistical study was conducted on a sample of 103 companies admitted to the Tehran Stock Exchange (number of 998 companies) between 2012 to 2021. For this, 5 hypotheses were drawn from these criteria and all aspects were investigated by logistic regression method. The results proved a positive and significant relationship between the clauses of the audit Qualified reports, the clauses of distortion in the financial statements, the clauses of limitation in Scope, cost distortion, and other clauses of the auditors' report and financial statements restatement. also, no significant relationship between the income distortion clause of audit Qualified reports and the financial statements restatement was found. تجدید ارائه صورت‌های مالی می‌تواند قابلیت اتکای صورت‌های مالی منتشره را در شرایط عدم قطعیت قرار دهد و نمونه‌ای از پایین بودن کیفیت گزارشگری به حساب می‌آید چرا که نشان دهنده وجود مسئله و مشکل در سیستم کنترل داخلی شرکت و نظام حاکمیت شرکتی می‌باشد. از طرفی حسابرسان ارزش اطلاعات تهیه شده توسط فرآیند حسابداری را تأیید و اشتباهات و تحریفات قابل توجه را گزارش می‌کنند. در واقع انتظار می‌رود صورت‌های مالی تجدید ارائه شده در سال قبل گزارش تعدیل شده دریافت نمایند. بنابراین با توجه به اهمیت گزارش حسابرسان و آثار نامطلوب تجدید ارائه صورت‌های مالی، هدف این پژوهش بررسی رابطه بین بندهای گزارش مشروط حسابرسان و تجدید ارائه صورت‌های مالی می‌باشد. به این منظور نمونه آماری متشکل از ۱۰۳ شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (تعداد998 سال- شرکت) برای دوره زمانی ۱۳۹۱ تا ۱۴۰۰ جمع آوری شد. پنج فرضیه طراحی شده که از طریق رگرسیون‌ لجستیک آزمون شدند. یافته‌ها نشان داد بین بندهای گزارش مشروط حسابرسی شامل بندهای تحریف در صورت‌های مالی، بندهای محدودیت در رسیدگی، تحریف هزینه و سایر بندهای گزارش حسابرسان با تجدید ارائه صورت‌های مالی رابطه‌ای مثبت و معنادار وجود دارد. اما بین بند تحریف درآمد گزارشات مشروط حسابرسی و تجدید ارائه صورت‌های مالی رابطه معناداری وجود ندارد. https://www.arfr.ir/article_217601_37bc98e82b9bbb8ddb123ed7f360a621.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 The effect of market competition and cash flows on the relationship between stock dividends and cost stickiness تأثیر رقابت بازار و جریانات نقدی بر رابطه میان سود تقسیمی سهام و چسبندگی هزینه 81 114 217665 10.22034/arfr.2024.217665 FA عبدالرسول رحمانیان کوشککی گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران 0000-0002-5163-1764 فاطمه فتاحی کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران Journal Article 2024 06 10 The aim of the present study is to investigate the effect of market competition and cash flows on the relationship between stock dividends and cost stickiness. The present study is applied and from the methodological perspective, the correlation is of a causal (post-event) type. The statistical population of the study is all companies listed on the Tehran Stock Exchange, and using the systematic exclusion sampling method, 1360 companies were examined as a research sample between 2013 and 2022. The results of testing the research hypotheses showed that stock dividends have an inverse effect on cost stickiness. The interaction of cash flows and dividends is effective on cost stickiness; but the interaction of market competition and dividends does not have an effect on cost stickiness.The results of testing the research hypotheses showed that stock dividends have an inverse effect on cost stickiness. The interaction of cash flows and dividends is effective on cost stickiness; but the interaction of market competition and dividends does not have an effect on cost stickiness. هدف پژوهش حاضر بررسی تأثیر رقابت بازار و جریانات نقدی بر رابطه میان سود تقسیمی سهام و چسبندگی هزینه است. پژوهش حاضر کاربردی و از بعد روش‌شناسی، همبستگی از نوع علّی (پس رویدادی) می‌باشد. جامعه آماری پژوهش، کلیه شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و با استفاده از روش نمونه‌گیری حذف سیستماتیک، تعداد 1360 سال- شرکت به‌عنوان نمونه پژوهش بین سال‌های 1392 الی 1401 موردبررسی قرار گرفتند. نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌های پژوهش نشان داد که سود تقسیمی سهام تأثیر معکوس بر چسبندگی هزینه دارد. تعامل جریانات نقدی و سود تقسیمی بر چسبندگی هزینه تأثیرگذار است؛ اما تعامل رقابت بازار و سود تقسیمی تأثیری بر چسبندگی هزینه ندارد.نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌های پژوهش نشان داد که سود تقسیمی سهام تأثیر معکوس بر چسبندگی هزینه دارد. تعامل جریانات نقدی و سود تقسیمی بر چسبندگی هزینه تأثیرگذار است؛ اما تعامل رقابت بازار و سود تقسیمی تأثیری بر چسبندگی هزینه ندارد. https://www.arfr.ir/article_217665_c3bb378d0a970d8bf43360042062e304.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Examining the role of auditors' communication effectiveness, rapport and Social cognitive capital as a tool to evaluate clients of the technical quality of the audit بررسی نقش اثربخشی ارتباطی حسابرسان، حسن تفاهم و سرمایه‌ی اجتماعی شناختی به عنوان ابزاری جهت ارزیابی مشتریان از کیفیت فنی حسابرسی 115 152 217672 10.22034/arfr.2025.217672 FA فریدون رهنمای رودپشتی استاد تمام و عضو هیات علمی ، گروه آموزشی مدیریت و حسابداری ، واحد علوم و تحقیقات تهران ، دانشگاه آزاد اسلامی ، تهران ، ایران. آناهیتا زندی استادیار و عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد شهرقدس Journal Article 2023 10 14 This research examines the issue that the communication effectiveness of companies providing professional audit services (connective communication style, social dialogue and information provision), social cognitive capital and rapport established between an auditor and small and medium companies(SME) client are instrumental in influencing the latter’s evaluation of the technical quality of an audit. The statistical population of this research was the executive directors of small and medium companies, which was estimated using the simple random sampling method and Cochran's formula at the statistical error level of 5%, the sample number of 350 executive manages of SME. The data collection tool is a questionnaire. Partial least squares structural equation modeling was used to test the hypotheses of this research. The study of 350 executive manages of SME showed that the connecting communication style and providing information have a positive relationship with rapport between the financial auditor and the client and that rapport, in turn, has a strong relationship with the client's perceptions of the technical quality of the audit. In addition, connecting communication style, providing information and social cognitive capital have a direct (positive) relationship with the agencies regarding the technical quality of the audit. This study contributes to the audit literature by clarifying the important role of communication effectiveness, rapport and social cognitive capital in the relationship between the auditor and the client. این پژوهش به بررسی این موضوع می پردازد که اثربخشی ارتباطی شرکت‌های ارائه‌ی خدمات حرفه‌ای حسابرسی (سبک ارتباطی پیونددهنده، گفتگوی اجتماعی و فراهم‌سازی اطلاعات)، سرمایه‌ی اجتماعی شناختی و حسن تفاهم ‌ایجاد شده میان یک حسابرس و مشتریان شرکت‌های کوچک و متوسط، چگونه به عنوان ابزاری برای اثرگذاری بر ارزیابی مشتریان شرکت‌های کوچک و متوسط از کیفیت فنی یک حسابرسی عمل می‌کنند. جامعه آماری این پژوهش، مدیران اجرایی شرکت‌های کوچک و متوسط بودندکه با استفاده از روش نمونه‌گیری تصادفی ساده و فرمول کوکران در سطح خطای آماری 5 درصد تعداد نمونه 350 مدیر اجرایی شرکت‌ کوچک و متوسط برآورد گردید. ابزار گردآوری داده‌ها پرسشنامه می‌باشد. مدل‌سازی معادلات ساختاری حداقل مربعات جزئی برای آزمون فرضیه‌های این پژوهش به کار گرفته شد. مطالعه‌ی 350 مدیر اجرایی شرکت‌ کوچک و متوسط نشان داد که سبک ارتباطی پیونددهنده و فراهم‌سازی اطلاعات رابطه‌ی مثبتی با حسن تفاهم میان حسابرس مالی و مشتری دارند و آن حسن تفاهم به نوبه‌ی خود، رابطه‌ی قوی‌ای با ادراکات مشتری از کیفیت فنی حسابرسی دارد. علاوه بر این، سبک ارتباطی پیونددهنده، فراهم‌سازی اطلاعات و سرمایه‌ی اجتماعی شناختی، رابطه‌ی (مثبت) مستقیمی با ادارکات در خصوص کیفیت فنی حسابرسی دارند. این مطالعه با روشن‌تر کردن نقش مهم اثربخشی ارتباط، حسن تفاهم و سرمایه‌ی اجتماعی شناختی در رابطه‌ی بین حسابرس و مشتری، در ادبیات مربوط به حسابرسی نقش دارد. https://www.arfr.ir/article_217672_125f2e8146025600beeea6fdbf843ed2.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Presenting and validating the role model of Treasury Accounting System for a Good Governance ارائه و اعتبارسنجی مدل نقش نظام حسابداری خزانه جهت حکمرانی خوب 153 188 217674 10.22034/arfr.2024.217674 FA مرضیه آقاجانی دانشجوی دکتری -گروه حسابداری-واحدقزوین- دانشگاه آزاد اسلامی قزوین- ایران(نویسنده) 0009-0000-3786-2817 غلامرضا کردستانی استاد، گروه حسابداری، دانشگاه بین المللی امام خمینی ره، ایران، قزوین 0000-0002-8741-6548 مهدی بشکوه استادیار -گروه حسابداری-واحدقزوین- دانشگاه آزاد اسلامی قزوین- ایران 0000-0003-2827-9851 کیومرث بیگلر استادیار -گروه حسابداری-واحدقزوین- دانشگاه آزاد اسلامی قزوین- ایران(نویسنده) 0000-0002-9444-7086 Journal Article 2024 10 28 The current research was conducted with the purpose of presenting and validating the role model of treasury accounting system for good governance. This research is applied-developmental from the point of view of the goal. From the point of view of the data collection method, it was done by cross-sectional survey method. Also, in line with the goal, an exploratory mixed research design was used. The community of participants of the qualitative part included the managers of the financial field of the Ministry of Economy and Finance, especially the managers and employees of the General Treasury Department, senior auditors of the Audit Bureau, senior experts of the program organization, auditors of the audit organization. Sampling was done by targeted method and theoretical saturation was obtained with 16 interviews. The statistical population of the quantitative part included financial managers, department managers, faculty members in the fields of law, management and accounting as the statistical population.The sample size was estimated using the rule of power analysis of 123 people and the data was collected by simple random sampling method.The data collection tool was semi-structured interview and researcher-made questionnaire. Thematic analysis and partial least squares were used to analyze the collected data.The research findings showed that budget management and control of government obligations and income management and government borrowing affect audit management and financial reporting.Audit management and financial reporting have an effect on government bank account management and government audit management and financial supervision, and these factors also affect public resources and risk management. پژوهش حاضر با هدف ارائه و اعتبارسنجی مدل نقش نظام حسابداری خزانه جهت حکمرانی خوب انجام شد. این پژوهش از منظر هدف، کاربردی-توسعه‌ای است.<br />از منظر روش گردآوری داده‌ها با شیوه پیمایش مقطعی صورت پذیرفت. همچنین در راستای هدف از طرح پژوهش آمیخته اکتشافی استفاده گردید. جامعه مشارکت‌کنندگان بخشی کیفی شامل مدیران حوزه مالی وزارت اقتصاد و دارایی بویژه مدیران و کارکنان اداره کل خزانه داری کشور، حسابرسان ارشد دیوان محاسبات، کارشناسان ارشد سازمان برنامه، حسابرسان سازمان حسابرسی بود. نمونه‌گیری با روش هدفمند انجام و با 16 مصاحبه اشباع نظری حاصل شد. جامعه آماری بخش کمی شامل مدیران مالی، مدیران دستگاه‌ها، اعضاء هیات علمی دررشته های حقوق، مدیریت و حسابداری به عنوان جامعه آماری بود. اندازه نمونه با استفاده از قاعده تحلیل توان 123 نفر برآورد گردید و داده‌ها با روش نمونه‌گیری تصادفی ساده گردآوری شد. ابزار گردآوری داده‌ها مصاحبه نیم‌ساختاریافته و پرسشنامه محقق‌ساخته بود. برای تجزیه‌وتحلیل داده‌های گردآوری شده از روش تحلیل مضمون و حداقل مربعات جزئی استفاده شد. <br />یافته‌های پژوهشی نشان داد مدیریت بودجه و کنترل تعهدات دولت‌ و مدیریت درآمدها و استقراض دولت‌ بر مدیریت حسابرسی و گزارشگری مالی‌ تاثیر می‌گذارند. مدیریت حسابرسی و گزارشگری مالی بر مدیریت حساب‌های بانکی دولت‌ و مدیریت حسابرسی و نظارت مالی دولت‌ اثرگذاشته و این عوامل نیز بر مدیریت منابع عمومی و ریسک‌ تاثیر می‌گذارند. به همین ترتیب مدیریت منابع عمومی و ریسک بر اقدام در جهت منافع عمومی و مدیریت هزینه‌های عمومی دولت‌ تاثیر گذاشته و در نهایت دست یابی به حکمرانی خوب میسر می‌شود. https://www.arfr.ir/article_217674_6e80201111f9a1ec32be4bdee340cf6f.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Evaluating the Effect of Metaverse Capabilities in Accounting Procedures on Sustainability Reporting Functions From the Perspective of Sharia ارزیابی تأثیر ظرفیت‌های متاورس در رویه‌های حسابداری بر کارکردهای گزارشگری پایداریِ اسلامی 189 237 217680 10.22034/arfr.2024.217680 FA حسین کشاورزی نژاد دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد شاهرود، دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران مریم شهری استادیار حسابداری، واحد شاهرود، دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران وحید اسکو استادیار گروه حسابداری، گروه علوم اداری و اقتصاد دانشکده علوم انسانی و علوم ورزشی، دانشگاه گنبد کاووس 0000-0002-8028-5856 محمدرضا عبدلی استاد، گروه حسابداری، واحد شاهرود، دانشگاه آزاد اسلامی، شاهرود، ایران Journal Article 2024 07 16 The purpose of this research is Evaluating the effect of metaverse capabilities in accounting procedures on sustainability reporting functions from the perspective of Sharia. In terms of methodology, this study has used the approach of combining several methods of analysis, which is called "multi method" thus, in the approach of the result, this study should be considered developmental/applicative, and in the approach of the goal of this study, exploratory. Also, in terms of the type of data collection, this study is qualitative/quantitative. In order to identify the dimensions of Sharia's functions in sustainability reporting, ground theory and interview tools were used so that after identifying the criteria of this phenomenon and conducting Delphi analysis, it is possible to develop a researcher-made questionnaire for this variable. Then, in the quantitative part of the study, a standard questionnaire was also used to measure the capacities of metaverse in accounting procedures, and finally, through partial least squares analysis, the research hypothesis was tested. The results of the study regarding the identification of the expansion of the functional dimensions of Sharia in sustainability reporting, indicate the identification of 3 categories; It has 6 components and 41 propositional themes. Also, the result of the hypothesis test showed that Metaverse's capacities in accounting procedures have a negative and significant effect on Sharia's functions in sustainability reporting. هدف این مطالعه، ارزیابی تأثیر ظرفیت‌های متاورس در رویه‌های حسابداری بر کارکردهای اسلامی در گزارشگری پایداری می‌باشد. این مطالعه به لحاظ روش شناسی، از رویکرد ترکیب چند روش تحلیل که اصطلاحاً به آن «مالتی متود» گفته می‌شود بهره برده است، به طوریکه در رویکرد نتیجه می‌بایست این مطالعه را توسعه ای/کاربردی و در رویکرد هدف این مطالعه، اکتشافی تلقی می‌شود. همچنین به لحاظ نوع جمع‌آوری داده‌ها این مطالعه کیفی/کمّی می‌باشد. به طوریکه برای شناسایی ابعاد کارکردهای اسلامی در گزارشگری پایداری از گرندد تئوری و ابزار مصاحبه بهره برده شد تا پس از شناسایی معیارهای این پدیده و انجام تحلیل دلفی، امکان بسط پرسشنامه محقق ساخته برای این متغیر وجود داشته باشد. سپس در بخش کمّی مطالعه نیز، جهت سنجش ظرفیت‌های متاورس در رویه‌های حسابداری نیز از پرسشنامه استاندارد استفاده شد تا در نهایت، از طریق تحلیل حداقل مربعات جزئی، اقدام به آزمون فرضیه پژوهش گردد. نتایج مطالعه در خصوص شناسایی بسط ابعاد کارکردی اسلامی در گزارشگری پایداری، حکایت از شناسایی 3 مقوله؛ 6 مولفه و 41 مضمون گزاره‌ای دارد. همچنین نتیجه آزمون فرضیه نشان داد، ظرفیت‌های متاورس در رویه‌های حسابداری بر کارکردهای اسلامی در گزارشگری پایداری تأثیر منفی و معناداری دارد. در تحلیل این نتیجه بایستی بیان نمود، سیاستگذاران عرصه‌های مالی در کشورهای اسلامی همچون سایر عرصه‌های سیاسی و اقتصادی، عرضه‌ی پلتفرم‌هایی مثل متاورس را به دلیل عدم آزموده شدن آن از نظر سایبری و اطلاعاتی، مورد تردید قرار می‌دهند و این مسئله باعث می‌گردد تا کارکردهای اسلامی در گزارشگری پایداری با کاهش اثربخشی مواجه باشد. https://www.arfr.ir/article_217680_897a317fc06ba956800d2e8e27a4d7f2.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Identification of suitable components for determining the remuneration of managers in state-owned enterprises شناسایی مؤلفه های مناسب برای تعیین حقوق و مزایای مدیران شرکت های دولتی 239 273 217682 10.22034/arfr.2024.217682 FA محمدحسین قائمی گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی، دانشگاه بین المللی امام خمینی، قزوین، ایران. 0009-0001-1499-9447 منیره شاهسوند گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایران. 0000-0003-2391-0907 محدثه منصوری گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)، قزوین، ایران. Journal Article 2024 11 06 In the private sector, managers' remuneration is determined based on agreements with owners. However, in the public sector, various political and social factors have made the determination of managers' remuneration a subject of ongoing debate. Low levels of remuneration for managers of state-owned enterprises can lead to demotivation and, consequently, a reluctance among skilled and experienced professionals to work in the public sector. On the other hand, the lack of clear regulations regarding remuneration may lead to the improper use of government assets and create public sensitivity. In this research, the Delphi method was employed, utilizing the insights of 40 elites to identify 13 significant components for determining the remuneration of managers in state-owned enterprises. The findings indicate that inadequate remuneration for public sector managers contributes to the abuse of power and administrative corruption. Therefore, to motivate managers and enhance the productivity of these enterprises, their remuneration should align with their capabilities and the risks they undertake and be determined based on performance indicators. Additionally, to improve transparency, the remuneration details of managers in state-owned enterprises should be disclosed in annual financial reports, and the performance of enterprise managers should be both recognized and critiqued during the annual general meetings of state-owned enterprises. در بخش خصوصی، حقوق و مزایای مدیران بر اساس توافق آن‌ها با مالکان تعیین می‌شود اما در بخش دولتی بنا به دلایل مختلف سیاسی و اجتماعی، تعیین میزان حقوق و مزایای مدیران همواره مورد بحث بوده است. سطوح پایین حقوق و مزایا برای مدیران شرکت‌های دولتی ممکن است موجب بی‌انگیزگی و در نتیجه عدم تمایل مدیران متخصص و باتجربه برای فعالیت در بخش دولتی ‌شود. از سوی دیگر نبود ضابطة مشخص برای پرداخت حقوق و مزایا نیز ممکن است زمینه‌ساز سوء‌استفاده از اموال دولت و ایجاد حساسیت در جامعه گردد. در این پژوهش با اجرای روش دلفی و با استفاده از نظر 40 نفر از خبرگان، 13 مؤلفۀ بااهمیت در تعیین حقوق و مزایای مدیران شرکت‌های دولتی شناسایی شد. نتایج بیانگر این است که سطوح پایین حقوق و مزایای مدیران دولتی موجب سوء‌استفاده از قدرت و ایجاد فساد اداری می‌گردد، بنابراین به منظور ایجاد انگیزه در مدیران و بهبود بهره‌وری شرکت، لازم است حقوق و مزایای آن‌ها متناسب با توانمندی‌ها و ریسک پذیرفته شده و بر اساس شاخص‌های عملکرد تعیین شود. علاوه بر این، در راستای بهبود شفافیت، اطلاعات حقوق و مزایای مدیران شرکت‌های دولتی باید در گزارش‌های مالی سالیانة شرکت‌ها افشا شود و در مجامع عمومی سالیانة شرکت‌های دولتی، باید از عملکرد مدیران شرکت تقدیر و انتقاد انجام ‌شود. https://www.arfr.ir/article_217682_d6d2193cbf0163e914ecd03db6eacd3c.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Investigating the Effect of The Auditor's Analytical Thinking on Improving the Auditing Quality بررسی تأثیر تفکر تحلیلی حسابرس بر ارتقاء کیفیت حسابرسی 275 308 217685 10.22034/arfr.2025.217685 FA نبی زنده دل دانشجوی دکتری گروه حسابداری ، واحد کاشان، دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان، ایران. علی اکبر فرزین فر استادیار گروه حسابداری ، واحد کاشان،دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان، ایران حسن قدرتی استادیار گروه حسابداری ، واحد کاشان،دانشگاه آزاد اسلامی، کاشان ،ایران حسین جباری استادیار گروه حسابداری، واحد کاشان، دانشگاه آزاد اسلامی،کاشان ، ایران مهدی صفری گرایلی دانشیار گروه حسابداری، واحد بندرگز، دانشگاه آزاد اسلامی، بندرگز، ایران. Journal Article 2024 09 08 Analytical knowledge of auditors is considered as one of the most important examples of the auditing profession, which makes it possible to strengthen professional judgments. Analytical knowledge is actually specific patterns of the thinking styles of auditors who try to apply a more comprehensive review with the ability to face the situations and functions of different clients. The purpose of this study is investigating the effect of the auditor's analytical thinking on improving the auditing quality. This study is considered to be a developmental, exploratory and hybrid methodology in which the interview tool was used for the qualitative part, relying on the implementation process of the ground theory, and in the quantitative part, the research hypothesis was tested with the questionnaire tool and using structural equations. In this study, in the qualitative part, 12 academic experts were present to participate in the data theory analysis of the foundation, and in the quantitative part, 402 auditors working in the audit organization and private sector audit institutions participated. The results of the study in the qualitative part of the total of 261 open codes indicate the existence of 3 categories, 6 components and 33 conceptual themes in the form of a hexagonal model. The result in the quantitative part also showed that the auditor's analytical thinking has a positive and significant effect on audit quality. شناخت تحلیلی حسابرسان به عنوان یکی از مهم‌ترین مصادیق حرفه حسابرسی تلقی می‌شود که امکان تقویت قضاوت‌های حرفه‌ای را ممکن می‌سازد. شناخت تحلیلی در واقع الگوهای مشخص از سبک‌های تفکر حسابرسان است که در مواجه با موقعیت‌ها و عملکردهای صاحبکاران مختلف تلاش می‌نماید تا با استطاعت از آن بررسی جامع تری را به کار گیرند. هدف این مطالعه بررسی تأثیر تفکر تحلیلی حسابرس بر ارتقاء کیفیت حسابرسی می‌باشد. این مطالعه به لحاظ روش شناسی توسعه‌ای، اکتشافی و ترکیبی محسوب می‌شود که برای بخش کیفی از ابزار مصاحبه با اتکاء به فرآیند پیاده‌سازی گرندد تئوری استفاده شده است و در بخش کمی ، فرضیه پژوهش با ابزار پرسشنامه و با استفاده از معادلات ساختاری مورد آزمون قرار گرفت. در این مطالعه در بخش کیفی 12 نفر از خبرگان دانشگاهی برای مشارکت در تحلیل نظریه داده بنیاد حضور داشتند و در بخش کمی نیز 402 نفر حسابرسان شاغل در سازمان حسابرسی و موسسات حسابرسی بخش خصوصی مشارکت نمودند. نتایج مطالعه در بخش کیفی از مجموع 261 کد باز، حکایت از وجود ۳ مقوله، ۶ مولفه و 33 مضمون مفهومی در قالب یک مدل شش ضلعی دارد. نتیجه در بخش کمی نیز نشان داد، تفکر تحلیلی حسابرس تأثیر مثبت و معناداری بر کیفیت حسابرسی دارد. نتیجه مطالعه گویایی این موضوع است که، وجودِ تفکر در حسابرسان به عنوان یک مکانیزم ارزیابی شناختی/ادراکی در حرفه حسابرسی به دلیل ارتقاء ظرفیت‌های توانمندی تحلیلی حسابرسان، می‌تواند به کیفیت گزارش حسابرسی در زمان اظهارنظر و قضاوت‌های حرفه‌ای حسابرسی کمک نماید. https://www.arfr.ir/article_217685_2d377e6e94c1816b8ae770be69915cd8.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Evaluation of the fair value accounting standard after its implementation ارزیابی استاندارد حسابداری ارزش‌منصفانه پس از اجرای آن 309 350 217701 10.22034/arfr.2024.217701 FA داریوش اخترشناس استادیار گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی و اجتماعی، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران. امیرمحمد حیدری کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران. بهروز بادپا استادیار گروه حسابداری، دانشکده ادبیات و علوم انسانی، دانشگاه ایلام، ایلام، ایران 0000-0002-1048-0787 Journal Article 2024 04 07 Accounting Standard No. 42 with the title of fair value accounting is one of the main and most important topics in the field of financial accounting and has economic and accounting importance; Despite the importance of fair value accounting and the criticisms made to this standard, the challenges and Post Implementation Review of this standard have not been investigated so far. This research was conducted with the aim of evaluating the Post Implementation Review of standard 42 using the quantitative research method; The statistical population of the research includes financial statement preparers, users, auditors and university professors. In this way, the research data was collected using a researcher-made questionnaire that was purposefully distributed among the sample members; The questionnaire was collected and tested and statistically analyzed using factorial and exploratory techniques. The findings of the research show that the explanations and inherent complexities of the fair value standard, the high cost of implementing the standard, the usefulness of the notes related to the standard and the non-operational implementation of the standard are among the most important challenges of using fair value in the reporting environment of Iran. Updating the figures of the statement of financial position, reflecting the market consensus about the economic value of assets and liabilities, the ability to compare financial statements and the ability to predict profit have been among the most important opportunities for implementing the fair value standard. استاندارد حسابداری شماره 42 با عنوان اندازه‌گیری ارزش‌منصفانه از مهم‌ترین موضوعات حوزه گزارشگری مالی به شمار می‌رود که دارای اهمیّت اقتصادی و حسابداری می‌باشد؛ با وجود اهمّیت حسابداری ارزش‌منصفانه و انتقادات وارد شده به این استاندارد، تاکنون چالش‌ها و ارزیابی پس از اجرای آن، مورد بررسی قرار نگرفته است. این پژوهش با هدف بررسی ارزیابی پس از اجرای استاندارد ارزش‌منصفانه با استفاده از روش پژوهش کمّی انجام شده است؛ جامعه آماری پژوهش شامل تهیه‌کنندگان صورت‌های مالی، استفاده‌کنندگان، حسابرسان و اساتید دانشگاه می‌باشد. داده‌های پژوهش با استفاده از ابزار پرسشنامه پژوهشگرساخته و با استفاده از روش نمونه‌گیری غیرتصادفی (قضاوتی) جهت انتخاب هدفمند پاسخ‌دهندگان جمع‌آوری شده و با استفاده از تحلیل عاملی اکتشافی مورد تجزیه‌و‌تحلیل قرار گرفته است. یافته‌‌های پژوهش نشان می‌‌دهد که توضیحات و پیچیدگی‌های ذاتی استاندارد، هزینه‌‌های زیاد اجرای آن، میزان سودمندی یادداشت‌‌های مربوط به استاندارد و عملیاتی نبودن اجرای آن از مهم‌ترین چالش‌های به‌کارگیری استاندارد ارزش‌منصفانه در محیط گزارشگری ایران می‌باشد. به‌روزرسانی ارقام صورت وضعیت مالی، انعکاس اجماع بازار در مورد ارزش اقتصادی دارایی‌‌ها و بدهی‌‌ها، قابلیت مقایسه صورت‌‌های مالی و قابلیت پیش‌بینی سود از مهم‌ترین فرصت‌های اجرای استاندارد ارزش‌منصفانه می‌‌باشد. همچنین یادگیری و به‌کارگیری این استاندارد، مطالعه مقالات و پژوهش‌‌های داخلی، مطالعه نسخه پیش نویس استاندارد و نسخه استاندارد مصوّب، حضور در کنفرانس‌‌ها، همایش‌‌ها و سمینارها از مهم‌‌ترین شیوه‌‌های آشنایی و آموختن این استاندارد می‌باشد. https://www.arfr.ir/article_217701_70ab82d0e6a286a08f8ee05e7c48a896.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Analysis of the Impact of CEO Psychological Traits on Sustainability Performance تحلیل اثرات ویژگی های روانشناختی مدیر عامل بر عملکرد پایداری 351 391 217702 10.22034/arfr.2024.217702 FA اسماعیل امیری استادیار حسابداری، دانشکده علوم انسانی، دانشگاه جیرفت، ایران. جمیل ابرهیمی استادیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی، اقتصاد و حسابداری، دانشگاه رازی، کرمانشاه، ایران Journal Article 2025 01 03 In recent years, attention to sustainability in corporate decision-making has increasingly increased, with stakeholders emphasizing the importance of long-term performance in environmental, social, governance and economic dimensions. The CEO's role in shaping the firms approach to sustainability is crucial, as their decisions directly impact the company's strategic direction. Psychological characteristics, such as optimism, myopic, Competitive motivation, and job security, are recognized as pivotal factors that can significantly influence corporate strategies and, consequently, sustainability outcomes. This study investigated the effect of CEO psychological characteristics on sustainability performance using data from 1,140 firms listed on the Tehran Stock Exchange between 2013 and 2014.<br />The results showed that optimistic, myopic and job security behaviors of the CEO do not have a significant effect on sustainable performance, while competitive motivation has a positive and significant effect. Based on the stakeholder theory, this research shows that the psychological characteristics of the CEO can affect the strategic and long-term decisions of firms and suggests that firms and investors should consider the psychological characteristics of managers in the selection and performance evaluation process. Also, these findings can help policymakers in designing appropriate legal frameworks and incentives to encourage firms to adopt sustainable and responsible practices. Finally, it contributes to a broader discourse on the role of leadership psychology in shaping sustainable corporate practices. در سال‌های اخیر، توجه به پایداری در تصمیم‌گیری‌های شرکت به‌طور فزاینده‌ای افزایش یافته است و ذینفعان بر اهمیت عملکرد بلندمدت در ابعاد زیست‌محیطی، اجتماعی، حاکمیتی و اقتصادی تأکید دارند. نقش مدیر عامل در شکل دادن به رویکرد شرکت به پایداری بسیار مهم است، زیرا تصمیمات آنها مستقیماً بر جهت استراتژیک شرکت تأثیر می گذارد. ویژگی‌های روان‌شناختی، مانند خوش‌بینی، کوته‌اندیشی، انگیزه رقابتی و امنیت شغلی به‌عنوان عوامل محوری شناخته می‌شوند که می‌توانند به طور قابل‌توجهی بر استراتژی‌های شرکت و در نتیجه بر نتایج پایداری تأثیر بگذارند. این مطالعه تأثیر ویژگی‌های روان‌شناختی مدیر عامل بر عملکرد پایداری را با استفاده از داده‌های ۱۱۴۰ سال-شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی ۱۳۹۲ تا ۱۴۰۱ بررسی کرده است.<br />نتایج نشان داد که رفتارهای خوش‌بینانه، کوته‌بینانه و امنیت شغلی مدیر عامل، تأثیر معناداری بر عملکرد پایداری ندارد، در حالی که، انگیزه رقابتی تأثیر مثبت و معناداری دارد. این تحقیق بر اساس نظریه ذینفعان نشان می‌دهد که ویژگی‌های روان‌شناختی مدیر عامل می‌تواند بر تصمیمات استراتژیک و بلندمدت سازمان‌ها تأثیرگذار باشد و پیشنهاد می‌ شود که شرکت‌ها و سرمایه‌گذاران باید ویژگی‌های شخصیتی مدیران را در فرآیند انتخاب و ارزیابی عملکرد آنها لحاظ کنند. همچنین، این یافته‌ها می‌تواند به سیاست‌گذاران در طراحی چارچوب‌های قانونی و مشوق‌های مناسب جهت ترغیب شرکت‌ها به پذیرش شیوه‌های پایدار و مسئولانه کمک کند. در نهایت، به گفتمان گسترده تر در مورد نقش روانشناسی رهبری در شکل دادن به شیوه های شرکتی پایدار کمک می کند. https://www.arfr.ir/article_217702_8cb499b0360ff802d1b744d303b2aee9.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 Investigating the Challenges of Tax Auditing of Legal Entities and Analyzing Them Using MADM Methods بررسی چالش‌های حسابرسی مالیاتی اشخاص حقوقی و تحلیل آنها با روش‌های تصمیم‌گیری چند شاخصه 393 418 217703 10.22034/arfr.2024.217703 FA مهدی جانی گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران فرزین رضایی عضو هیئت علمی دانشکده مدیریت و حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین ، ایران مهدی بشکوه گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران 0000-0003-2827-9851 حسین کاظمی گروه حسابداری، واحد قزوین، دانشگاه آزاد اسلامی، قزوین، ایران Journal Article 2024 11 06 The purpose of this study is to investigate the challenges of tax auditing of legal entities and analyze them using MADM methods. This research is applied in terms of purpose and exploratory mixture in terms of the type of data collection. The study consists of three parts. In the first part, the factors were identified through a qualitative meta-synthesis method using the seven-step method of Sandlowski and Barroso (2007). In the second part, the results were screened and localized using the fuzzy Delphi technique, and in the third part, the cause-and-effect relationships of dimensions and components were investigated through the DEMATEL technique. The research experts consisted of 16 university professors, auditors, and tax managers. The researcher's findings included 7 dimensions, 23 components, and 116 indicators. These results were categorized into seven categories: deviations and perceptions, organizational and structural, cultural and social, interaction and cooperation, laws and regulations, information technology and education, and empowerment. The importance of taxation and the growth and prosperity of the country is not hidden from anyone. However, what is needed to reduce the challenges of tax auditing requires serious determination and all-round unity on the part of all decision-making centers. هدف این پژوهش، بررسی چالش‌های حسابرسی مالیاتی اشخاص حقوقی و تحلیل آنها با روش‌های تصمیم‌گیری چند شاخصه می‌باشد. این پژوهش از نظر هدف کاربردی و از نظر نوع جمع‌آوری داده‌ها، آمیخته اکتشافی می‌باشد. این مطالعه شامل سه بخش می‌شود. در بخش اول از طریق روش کیفی فراترکیب با استفاده از روش هفت مرحله‌ای سندلوسکی و بارسو (2007)، عوامل شناسایی شدند. در بخش دوم با استفاده از تکنیک دلفی فازی، نتایج غربال و بومی‌سازی گردید.در بخش سوم، روابط علت و معلولی ابعاد و مؤلفه‌ها از طریق تکنیک دیمتل بررسی شد. خبرگان تحقیق را 16 تن از اساتید دانشگاهی، حسابرسان و مدیران مالیاتی تشکیل دادند. یافته‌های محقق شامل 7 بعد، 23 مؤلفه و 116 شاخص بود. این نتایج در هفت دسته انحرافات و ادراکات، سازمانی و ساختاری، فرهنگی و اجتماعی، تعامل و همکاری، قوانین و مقررات، فناوری اطلاعات و آموزش و توانمند سازی دسته‌بندی شد. اهمیت اخذ مالیات و به‌واسطه آن رشد و آبادانی کشور، بر کسی پوشیده نیست. اما آنچه در کاهش چالش‌های حسابرسی مالیاتی مورد نیاز است، عزم جدی و وحدتی همه جانبه را از سوی تمامی مراکز تصمیم‌گیر می‌طلبد. https://www.arfr.ir/article_217703_d190541d074caa1dfc0e07ca737f97a4.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 13 2 2024 12 21 The Effect of Audit Risk on the Company's Financial Risk and Tax Risk in Tehran Security Exchange تأثیر ریسک حسابرسی بر ریسک مالی و ریسک مالیاتی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران 419 452 217704 10.22034/arfr.2024.217704 FA رحیم بنابی قدیم استادیارگروه حسابداری، واحد مراغه، دانشگاه آزاد اسلامی، مراغه، ایران رضا طاعی حسنلوئی کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد مراغه، مراغه، ایران Journal Article 2024 02 23 The crediting of financial statements in terms of information content and the risk of the audit process can have a significant effect on the expectations of investors and financiers of the company, as well as on the uncertainty of the tax paid by the company over time. And this effectiveness depends on the behavioral response of internal and external users. The purpose of this research is to investigate the effect of audit risk on financial risk and tax risk. Using 1089 company-year data between 2014-2022 and using purposeful sampling and multiple regression, the results of the research showed that audit risk indicators, the auditor search period and the probability of purchasing the auditor's opinion caused a decrease in the change in liquidity (a decrease in the liquidity ratio compared to the previous year) and caused an increase in the degree of financial crisis (an incremental change in the financial crisis compared to the previous year), So the audit fee has a negative effect on the change of the financial crisis compared to the previous year, but it has no effect on the change in the liquidity ratio compared to the previous year. Also, among the audit risk indicators, the auditor search period and the possibility of buying an opinion increase the tax risk (fluctuation of the effective tax rate and tax difference) and the audit fee has a significant negative effect on the tax risk (fluctuation of the effective tax rate and tax difference). اعتبار دهی به صورت‌های مالی ازنظر محتوای اطلاعاتی و ریسک فرایند حسابرسی، می‌تواند بر انتظارات سرمایه‌گذاران و تامین‌مالی کنندگان شرکت و همچنین بر عدم قطعیت مالیات پرداختی شرکت در طول زمان تأثیر بسزایی داشته باشد و این تأثیرپذیری به واکنش رفتاری استفاده‌کنندگان درون و برون-سازمانی بستگی دارد. هدف این پژوهش بررسی تأثیر ریسک حسابرسی بر ریسک مالی و ریسک مالیاتی است. با استفاده از داده‌های 1089 سال-شرکت در فاصله 1393-1401 و با استفاده از نمونه‌گیری هدفمند و رگرسیون چندگانه، نتایج پژوهش نشان داد از شاخص‌های ریسک حسابرسی، دوره جستجوی حسابرس و احتمال خرید اظهارنظر حسابرس سبب کاهش تغییر نقدینگی (تغییر کاهشی در نسبت نقدینگی نسبت به سال قبل) و سبب افزایش درجه بحران مالی(تغییر افزایشی در بحران مالی نسبت به سال قبل) شده است، ولی حق‌الزحمه حسابرسی بر تغییر بحران مالی نسبت به سال قبل تأثیر منفی ولی بر تغییر در نسبت نقدینگی نسبت به سال قبل بی‌تأثیر است. همچنین از بین شاخص‌های ریسک حسابرسی، دوره جستجوی حسابرس و احتمال خرید اظهارنظر سبب افزایش ریسک مالیاتی(نوسان نرخ مؤثر مالیاتی و اختلاف مالیاتی) شده و متغیر حق‌الزحمه حسابرسی تأثیر منفی معنی‌داری بر ریسک مالیاتی(نوسان نرخ مؤثر مالیاتی و اختلاف مالیاتی ) دارد. https://www.arfr.ir/article_217704_3ea1aef08bfc71ada1b8b1af6d432095.pdf