سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 14 2 2025 06 01 Providing a framework for auditors’ self-development behavior and examining its impact on audit quality ارائه چارچوبی برای رفتار خودتوسعه‌ای حسابرسان و ‌بررسی تاثیر آن بر کیفیت حسابرسی 1 52 244641 10.22034/arfr.2026.517258.2144 FA حامد نعمتی روشن گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران مژگان صفا گروه حسابداری واحد قم،دانشگاه آزاد اسلامی،قم،ایران 0000-0002-7245-8753 سید عباس برهانی گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران 0000-0002-6790-3410 رضا غلامی جمکرانی گروه حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران 0000-0003-1895-6660 Journal Article 2025 04 16 The aim of this study was to draw a map to understand auditors' self-development behavior and analyze its impact on audit quality. In this direction, relying on methodological argumentative foundations, two qualitative and quantitative approaches were used in parallel to comprehensively examine the different dimensions of this phenomenon. In the qualitative part, by using the content analysis method and conducting in-depth interviews with experts, the components of auditors' self-development behavior were extracted. A standard questionnaire was also used to measure auditors' professional judgment in order to measure the dimensions of this construct more accurately. Finally, structural equation modeling with the partial least squares method (PLS-SEM) was used to test the research hypotheses. The results of the present study indicated 3 overarching themes (professional self-awareness, continuous learning, and responsibility and commitment to the profession), 6 organizing themes (deep understanding of the role of auditors, development of auditors' critical insight, updating of auditors' technical knowledge, development of auditors' soft skills, commitment to auditors' professional ethics, and auditors' accountability to society), and 58 basic themes. Also, the findings from the quantitative part showed that auditors' self-development behavior has a positive and significant effect on audit quality. The findings of this study can have many achievements and applications for regulators, policymakers of the auditing profession, and other regulatory institutions in the Iranian audit market, and help them to adopt mechanisms and laws to improve professional judgment and audit quality by better understanding the themes of auditors' self-development behavior. هدف این پژوهش، ترسیم نقشه‌ای برای درک رفتار خودتوسعه‌ای حسابرسان و واکاوی تأثیر آن بر کیفیت حسابرسی بود. در این مسیر، با تکیه بر بنیان‌های استدلالیِ روش‌شناختی، از دو رویکرد کیفی و کمی به‌صورت موازی استفاده شد تا ابعاد مختلف این پدیده به‌صورت جامع بررسی شود. در بخش کیفی، با به‌کارگیری روش تحلیل مضمون و انجام مصاحبه‌های عمیق با خبرگان، مؤلفه‌های رفتار خودتوسعه‌ای حسابرسان استخراج شد برای سنجش قضاوت حرفه‌ای حسابرسان نیز از پرسش‌نامه‌ای استاندارد بهره گرفته شد تا ابعاد این سازه به‌صورت دقیق‌تری اندازه‌گیری شود. در نهایت، برای آزمون فرضیه‌های پژوهش، از مدل‌سازی معادلات ساختاری با روش حداقل مربعات جزئی (PLS-SEM) استفاده شد. نتایج پژوهش حاضر، نشان‌دهنده‌ی 3 مضمون فراگیر (خودآگاهی حرفه‌ای، یادگیری مستمر و مسئولیت‌پذیری و تعهد به حرفه)،6 مضمون سازمان دهنده (درک عمیق از نقش حسابرسان، توسعه بینش انتقادی حسابرسان، به‌روزرسانی دانش فنی حسابرسان، توسعه مهارت‌های نرم حسابرسان، تعهد به اخلاق حرفه‌ای حسابرسان و پاسخگویی حسابرسان به جامعه) و 58 مضمون پایه بود. همچنین یافته‌های ناشی از کسب نتیجه در بخش کمی نشان داد، رفتار خودتوسعه‌ای حسابرسان بر کیفیت حسابرسی تأثیر مثبت و معناداری دارد. یافته‌های این مطالعه می‌تواند دستاوردها و کاربردهای فراوانی برای تدوین‌کنندگان مقررات، سیاست‌گذاران حرفه حسابرسی و سایر نهادهای نظارتی در بازار حسابرسی ایران داشته باشد و به آن‌ها کمک نماید تا با شناخت بیشتر از مضامین رفتار خود توسعه‌ای حسابرسان، سازوکارها و قوانینی را در راستای بهبود قضاوت حرفه ای و کیفیت حسابرسی اتخاذ نمایند.

https://www.arfr.ir/article_244641_f00ee6360dced5cd5f9e925d23d0df63.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 14 2 2026 02 20 The effect of human capital dimensions on internal auditors' judgment and decision making, considering the moderating effect of moral courage and job satisfaction. اثر ابعاد سرمایه انسانی بر قضاوت و تصمیم‌گیری حسابرسان داخلی با لحاظ اثر تعدیل‌گری شجاعت اخلاقی و رضایت شغلی 53 98 244650 10.22034/arfr.2026.526540.2160 FA سارا هرندی دانشجوی دکتری گروه حسابداری، واحد کرمان، دانشگاه آزاد اسلامی، کرمان، ایران. 0009-0000-5982-669X امید پورحیدری استاد گروه حسابداری، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران. 0000-0003-1599-4434 احمد خدامی پور استاد گروه حسابداری، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران. 0000-0002-1620-0096 Journal Article 2025 05 27 Human capital is the most valuable asset of any organization, and judgment and decision-making can be called the core and main pillar of internal auditing. Accordingly, the present study aimed to investigate the effect of human capital on the judgment and decision-making of internal auditors, taking into account the moderating effect of moral courage and job satisfaction. This study is among the applied researches that were conducted using descriptive-survey method and its data were collected using standard questionnaires, and their validity and reliability were confirmed. The statistical population of this study included internal auditors working in listed companies, and finally, 200 questionnaires were analyzed. The research hypotheses were tested using structural equation modeling. The results obtained show that the dimensions of human capital have a positive and significant effect on the judgment and decision-making of internal auditors. Also, job satisfaction significantly strengthens the relationship between human capital as an independent variable and internal auditors' judgment and decision-making as a dependent variable, while moral courage does not have a significant effect on this relationship. The findings of this study can help improve the quality of judgment and decision-making processes, which in turn will lead to improved internal auditor performance, strengthened internal control systems, transparency in financial reporting, and increased organizational accountability. Ultimately, these achievements will pave the way for strengthening competitive advantage, promoting sustainability, and achieving the organization's strategic goals. سرمایه انسانی ارزشمندترین دارایی هر سازمان است، ضمن اینکه از قضاوت و تصمیم‌گیری می‌توان به‌عنوان گوهر و رکن اصلی حسابرسی داخلی نام برد. بر این اساس، پژوهش حاضر با هدف بررسی اثر سرمایه انسانی بر قضاوت و تصمیم‌گیری حسابرسان داخلی با درنظر گرفتن اثر تعدیل‌گری شجاعت اخلاقی و رضایت شغلی انجام شده‌است. این پژوهش در زمره تحقیقات کاربردی قرار دارد که به‌روش توصیفی-پیمایشی انجام شده است و داده‌های آن با استفاده از پرسشنامه‌های استاندارد جمع‌آوری، و روایی و پایایی آنها تأیید شده‌است. جامعه آماری این پژوهش شامل حسابرسان داخلی شاغل در شرکت‌های عضو بورس بوده است و در نهایت، 200 پرسشنامه مورد تجزیه‌وتحلیل قرار گرفت. فرضیه‌های پژوهش با استفاده از مدل معادلات ساختاری آزمون شد. نتایج به‌دست‌آمده نشان ‌می‌دهد که ابعاد سرمایه انسانی بر قضاوت و تصمیم‌گیری حسابرسان داخلی تأثیر مثبت و معناداری دارد. همچنین، رضایت شغلی رابطه بین سرمایه انسانی به‌عنوان متغیر مستقل و قضاوت و تصمیم‌گیری حسابرسان داخلی به‌عنوان متغیر وابسته، را به‌طور معناداری تقویت می‌کند، این در حالی است که شجاعت اخلاقی تأثیر معناداری بر این رابطه ندارد. یافته‌های این پژوهش می‌تواند به بهبود کیفیت فرآیندهای قضاوت و تصمیم‌گیری کمک کند؛ امری که به ارتقای عملکرد حسابرسان داخلی منجر شده و تقویت نظام‌های کنترل داخلی، شفافیت در گزارشگری مالی و افزایش پاسخ‌گویی سازمانی را به‌دنبال دارد. در نهایت، این دستاوردها زمینه‌ساز تقویت مزیت رقابتی، ارتقا پایداری و تحقق اهداف راهبردی سازمان خواهند بود.

https://www.arfr.ir/article_244650_f40b0aac7d09f53ce36df2513a6a2b0b.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 14 2 2026 02 20 The Impact of Macroeconomic Indicators on the Relationship between Corporate Governance and Earnings Management: A Comparative Study of Persian Gulf countries تأثیر شاخص‌های اقتصاد کلان بر رابطه بین حاکمیت شرکتی و مدیریت سود: مطالعه تطبیقی بین کشورهای حاشیه خلیج فارس 99 143 244649 10.22034/arfr.2025.538150.2179 FA علی الدبس دانشجو دکتری حسابداری، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره) 0009-0000-6631-1272 محمد حسین قائمی استاد گروه حسابداری، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره) روح اله بیات دانشیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی ، دانشگاه بین المللی امام خمینی(ره) عباسعلی دریائی دانشیار گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی ، دانشگاه بین المللی امام خمینی(ره) 0000-0002-7290-5701 Journal Article 2025 07 30 Given the growing importance of financial reporting quality and its role in enhancing economic transparency, this study aims to determine the relationship between corporate governance and earnings management, considering the role of macroeconomic indicators in the Persian Gulf countries The structural and institutional differences among these countries provide a suitable context for analyzing the impact of economic and institutional variables on earnings management behavior. To achieve the research objective, seven developing economic environments-namely Iran, Saudi Arabia, the United Arab Emirates, Kuwait, Oman, Qatar, and Bahrain—were examined. The study period covers the years 2014–2024 for Iran (in the Iranian calendar) and 2015–2023 for the other countries. The hypotheses were tested using multivariate regression analysis. The results indicate that the impact of corporate governance on earnings management varies across the Gulf countries and Iran. In Iran and Qatar, corporate governance has led to an increase in earnings management, whereas in Saudi Arabia, the UAE, Kuwait, and Bahrain, it has resulted in a decrease. In Oman, no significant effect was observed. Additionally, inflation has strengthened this relationship in Iran but had no effect in the other countries. Economic growth influenced the relationship only in Saudi Arabia, and oil prices played a role only in Kuwait and Oman. These results suggest that economic, and structural factors play a significant role in the observed differences. The findings of this study, by emphasizing the importance of the institutional environment and macroeconomic indicators, highlight the need for context-based analyses in examining financial relationships. با توجه به اهمیت روزافزون کیفیت گزارشگری مالی و نقش آن در بهبود شفافیت اقتصادی، پژوهش حاضر به تعیین رابطه بین حاکمیت شرکتی و مدیریت سود با در نظر گرفتن نقش شاخص‌های اقتصاد کلان در کشورهای حاشیه خلیج فارس می‌پردازد. تفاوت‌های ساختاری و نهادی این کشورها زمینه مناسبی برای تحلیل تأثیر متغیرهای اقتصادی و نهادی بر رفتارهای مدیریت سود فراهم ساخته است. برای نیل به هدف پژوهش، هفت محیط اقتصادی در حال توسعه شامل ایران، عربستان سعودی، امارات متحده عربی، کویت، عمان، قطر و بحرین، بررسی شده است. دوره مورد بررسی برای ایران سال‌های 1393 تا 1402 و برای دیگر کشورها سال‌های 2015 تا 2023 است. نتایج نشان می‌دهد که تأثیر حاکمیت شرکتی بر مدیریت سود در کشورهای حاشیه خلیج فارس و ایران متفاوت است. در ایران و قطر، حاکمیت شرکتی باعث افزایش مدیریت سود شده است. اما در عربستان سعودی، امارات متحده عربی، کویت و بحرین، حاکمیت شرکتی قوی به کاهش مدیریت سود منجر شده که بیانگر وجود قوانین قوی‌تر و شفافیت بیشتر در این کشورها است. در عمان، تأثیر معناداری مشاهده نشده است. همچنین، تورم در ایران این رابطه را تقویت کرده، اما در سایر کشورها بی‌تأثیر بوده است. رشد اقتصادی تنها در عربستان بر رابطه اثرگذار بوده و قیمت نفت نیز فقط در کویت و عمان نقش داشته است. این نتایج نشان می‌دهد که عوامل اقتصادی و ساختاری نقش مهمی در تفاوت‌های موجود دارند. یافته‌های این پژوهش با تأکید بر اهمیت محیط نهادی و شاخص‌های اقتصاد کلان، بر لزوم تحلیل‌های بسترمحور در بررسی روابط مالی تأکید دارد

https://www.arfr.ir/article_244649_7f6cf004afad0afe160023ac7f2ab630.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 14 2 2026 06 01 The relationship between the organizational culture of an audit firm and auditor professional competence with the mediation of behavioral entropy ارتباط بین فرهنگ سازمانی مؤسسه حسابرسی و شایستگی حرفه‌ای حسابرس با میانجی‌گری آنتروپی رفتاری 145 181 244658 10.22034/arfr.2026.542735.2183 FA عمران زارع مهاری دانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران، یونس بادآور نهندی دانشیار، گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران، 0000-0001-5053-202X سید داود حسینی نسب استاد، گروه روانشناسی، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران، رسول برادران حسن‌زاده دانشیار، گروه حسابداری، واحد تبریز، دانشگاه آزاد اسلامی، تبریز، ایران 0000-0002-2161-0321 Journal Article 2025 08 22 The purpose of this study was to examine the impact of different types of organizational culture in auditing firms on auditors’ professional competence, with an emphasis on the mediating role of behavioral entropy. Considering the importance of audit quality in enhancing public trust and reducing information risk, identifying the factors influencing auditors’ professional competence is essential. This applied research employed a descriptive-correlational design. The statistical population of this study included auditors working in audit firms that are members of the Iranian Society of Certified Public Accountants with a professional rank of supervisor and above. To determine the sample size, according to Haier et al. (2018), at least 5 samples were used for each item, and the minimum sample size required was estimated to be 455 people. 600 questionnaires were distributed using the convenience sampling method, and ultimately 489 questionnaires were collected. Structural equation modeling (SEM) was used to test the hypotheses. The findings revealed that developmental, hierarchical, and group cultures had a positive and significant effect on auditors’ professional competence, whereas rational culture did not have a significant effect. Furthermore, the mediating role of behavioral entropy was only significant in the group culture and was not confirmed for other cultural types. The type of organizational culture—particularly a group-oriented culture—can effectively enhance auditors’ professional competence by reducing behavioral disorder and increasing mental coherence. It suggests that audit firm managers provide a suitable platform for enhancing the professional and ethical capabilities of auditors by strengthening supportive and collaborative cultures. هدف از این پژوهش، بررسی تأثیر انواع فرهنگ سازمانی در مؤسسات حسابرسی بر شایستگی حرفه‌ای حسابرسان با تأکید بر نقش میانجی آنتروپی رفتاری است. با توجه به اهمیت کیفیت حسابرسی در ارتقاء اعتماد عمومی و کاهش ریسک اطلاعاتی، شناسایی عوامل مؤثر بر شایستگی حرفه‌ای حسابرسان ضروری به نظر می‌رسد. پژوهش از نوع کاربردی و به روش توصیفی-همبستگی انجام شد. جامعه آماری این پژوهش شامل حسابرسان شاغل در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران با رتبه حرفه‌ای سرپرست و بالاتر بود. برای تعیین حجم نمونه مطابق نظر هایر و همکاران (2018) از حداقل ۵ نمونه برای هر گویه استفاده شد و حداقل حجم نمونه مورد نیاز 455 نفر برآورد شد. با توجه به گستردگی مدل و به منظور جلوگیری از افت نمونه، تعداد 600 پرسشنامه با روش نمونه‌گیری در دسترس توزیع گردید که در نهایت 489 پرسشنامه گردآوری شد. برای آزمون فرضیه‌ها از مدل‌سازی معادلات ساختاری استفاده شد. یافته‌ها نشان داد که فرهنگ‌های سازمانی توسعه‌ای، سلسله‌مراتبی و گروهی تأثیر مثبت و معناداری بر شایستگی حرفه‌ای حسابرسان دارند، در حالی که فرهنگ عقلایی تأثیر معناداری نداشت. همچنین، نقش میانجی آنتروپی رفتاری تنها در مورد فرهنگ سازمانی گروهی معنادار بود و در دیگر انواع فرهنگ‌ها این نقش تأیید نشد. نتایج بیانگر آن است که نوع فرهنگ سازمانی، به‌ویژه فرهنگ گروه‌محور، می‌تواند با کاهش بی‌نظمی رفتاری و افزایش انسجام ذهنی حسابرسان، شایستگی‌های حرفه‌ای آنان را به‌طور مؤثر ارتقا بخشد. به مدیران مؤسسات حسابرسی پیشنهاد می‌کند با تقویت فرهنگ‌های حمایتی و مشارکتی، بستر مناسبی برای ارتقاء توانمندی‌های حرفه‌ای و اخلاقی حسابرسان فراهم آورند.

https://www.arfr.ir/article_244658_749f951d1db8025dfe0746307d0f49db.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 14 2 2026 06 01 The Impact of Investor Overconfidence on the Value Relevance of Accounting Data and Information تاثیر بیش‌اعتمادی سرمایه‌گذاران بر ارتباط ارزشی داده‌ها و اطلاعات حسابداری 183 222 244665 10.22034/arfr.2026.555490.2209 FA محمدحسین ستایش شیراز.دانشگاه شیراز.دانشکده اقتصادبخش حسابداری اصلان نامدارپور شیراز. دانشگاه شیراز دانشکده اقتصاد بخش حسابداری 0009-0006-0025-6745 Journal Article 2025 10 25 The Impact of Investor Overconfidence on the Value Relevance of Accounting Data and Information Abstract: Information extracted from financial statements has always been a key resource for investor decision-making in financial markets and is expected to play a significant role in stock valuation and return analysis. However, the behavioral finance approach indicates that a portion of market price volatility stems from non-economic factors and behavioral biases, such as overconfidence, which can lead to deviations in the true pricing of assets. Focusing on investor overconfidence, the present study examines the role of this psychological factor in altering the strength of the relationship between accounting information and market valuation. For this purpose, 1,300 firm-year observations were analyzed using panel data multivariate regression and the Generalized Least Squares (GLS) estimator. To measure overconfidence, a final composite index was extracted from six alternative proxies through factor analysis. The results indicate that during periods of high overconfidence, earnings per share exhibit a stronger relationship with stock returns and prices, whereas during periods of low overconfidence, other accounting variables such as book value of assets, shareholders' equity, and operating cash flow play a more prominent role in explaining returns and prices. These findings confirm the moderating effect of overconfidence in analyzing the value of accounting information and emphasize the necessity of considering behavioral biases in financial analysis. Keywords: Overconfidence, Investors, Value Relevance, Behavioral Finance چکیده: اطلاعات استخراج‌شده از صورت‌های مالی، همواره یکی از منابع کلیدی تصمیم‌گیری سرمایه‌گذاران در بازارهای مالی بوده و انتظار می‌رود در ارزش‌گذاری سهام و تحلیل بازده نقش بسزایی داشته باشد. با این حال، رویکرد مالی رفتاری نشان می‌دهد که بخشی از نوسانات قیمتی بازار ناشی از عوامل غیراقتصادی و سوگیری‌های رفتاری مانند بیش‌اعتمادی است که می‌تواند به انحراف در قیمت‌گذاری واقعی دارایی‌ها منجر شود. پژوهش حاضر با تمرکز بر بیش‌اعتمادی سرمایه‌گذاران، نقش این عامل روان‌شناختی را در تغییر شدت ارتباط میان اطلاعات حسابداری و ارزش‌گذاری بازار بررسی می‌کند. برای این منظور، ۱۳۰۰ مشاهده شرکت-سال با استفاده از رگرسیون چندمتغیره مبتنی بر داده‌های ترکیبی و تخمین‌گر حداقل مربعات تعمیم‌یافته تحلیل شد. برای سنجش بیش‌اعتمادی، با بهره‌گیری از تحلیل عاملی، شاخص نهایی از ترکیب شش شاخص جایگزین استخراج گردید. نتایج نشان می‌دهد که در دوره‌های بیش‌اعتمادی بالا، سود هر سهم رابطه قوی‌تری با بازده و قیمت سهام دارد، در حالی‌که در دوره‌های بیش‌اعتمادی پایین، سایر متغیرهای حسابداری مانند ارزش دفتری دارایی‌ها، حقوق صاحبان سهام و جریان نقدی عملیاتی نقش برجسته‌تری در تبیین بازده و قیمت ایفا می‌کنند. این یافته‌ها، اثر تعدیل‌کننده بیش‌اعتمادی را در تحلیل ارزش اطلاعات حسابداری تأیید و بر ضرورت توجه به سوگیری‌های رفتاری در تحلیل‌های مالی تأکید می‌نماید. واژگان کلیدی: بیش‌اعتمادی؛ سرمایه‌گذاران؛ ارتباط ارزشی؛ مالی رفتاری

https://www.arfr.ir/article_244665_3e01f7022e1ebac14c7b50314742eef0.pdf

سازمان حسابرسی پژوهشهای کاربردی در گزارشگری مالی 2345-3125 14 2 2026 06 01 The Role of Sustainable Finance in the Sustainability Reporting Framework of the Iranian Banking Industry: An Interpretive-Matrix Analysis نقش تأمین‌مالی پایدار در چارچوب گزارشگری پایداری صنعت بانکداری ایران: تحلیل تفسیری–ماتریسی 223 274 244666 10.22034/arfr.2026.571186.2234 FA سیدعلی حسینی گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران. 0009-0003-6143-075X افسانه بحیرایی گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصاد، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران 0009-0003-6143-075X Journal Article 2026 01 06 The aim of this study is to structurally explain the role of sustainable financing in shaping the sustainability reporting of the Iranian banking industry and to provide a local framework for its measurement and disclosure. The research was conducted with a mixed approach and sequential exploratory design. In the qualitative phase, data were collected through 14 semi-structured interviews with banking, risk management, and financial reporting experts and analyzed with a systematic approach of data-based theory. Then, using interpretive-matrix analysis, the relationships and levels of influence of the components were determined. To strengthen external validity, a case study analysis of published reports of Iranian banks was also conducted. The findings show that credit portfolio orientation, systematic integration of environmental and social risks in risk management, and quantitative disclosure requirements are the driving dimensions in bank sustainability reporting. Accordingly, a set of operational indicators for measuring sustainable finance was presented and a local, multi-level framework was developed to link credit policies, non-financial risk management, and disclosure structure. The results indicate that without quantitative measurability and alignment of credit allocation with sustainability objectives, reporting remains limited to the level of descriptive disclosures. The proposed framework can be a basis for national standardization of sustainability reporting and strengthening supervision in the banking system. هدف این پژوهش تبیین ساختاری نقش تأمین‌مالی پایدار در شکل‌دهی به گزارشگری پایداری صنعت بانکداری ایران و ارائه چارچوب بومی سنجش و افشای آن است. پژوهش با رویکرد آمیخته و طراحی اکتشافی متوالی انجام شد. در مرحله کیفی، داده‌ها از طریق ۱۴ مصاحبه نیمه‌ساختاریافته با خبرگان بانکداری، مدیریت ریسک و گزارشگری مالی گردآوری و با رهیافت نظام‌مند نظریه داده‌بنیاد تحلیل گردید. سپس با بهره‌گیری از تحلیل تفسیری–ماتریسی، روابط و سطوح تأثیرگذاری مؤلفه‌ها تعیین شد. برای تقویت روایی بیرونی، تحلیل مصداقی گزارش‌های منتشرشده بانک‌های ایرانی نیز انجام گرفت.یافته‌ها نشان می‌دهد جهت‌گیری پرتفوی اعتباری، ادغام نظام‌مند ریسک‌های محیط‌زیستی و اجتماعی در مدیریت ریسک، و الزامات افشای کمی، ابعاد پیشران در گزارشگری پایداری بانکی هستند. بر این اساس، مجموعه‌ای از شاخص‌های عملیاتی سنجش تأمین‌مالی پایدار ارائه و چارچوبی بومی و چندسطحی برای پیوند سیاست‌های اعتباری، مدیریت ریسک‌های غیرمالی و ساختار افشا تدوین شد. نتایج بیانگر آن است که بدون سنجش‌پذیری کمی و هم‌راستاسازی تخصیص اعتبارات با اهداف پایداری، گزارشگری به سطح افشاهای توصیفی محدود می‌ماند. چارچوب پیشنهادی می‌تواند مبنایی برای استانداردسازی ملی گزارشگری پایداری و تقویت نظارت در نظام بانکی باشد.

https://www.arfr.ir/article_244666_a01d26048605a0ffedfe5459bcdbaea9.pdf